Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 ноября 2023 г.
Содержание журнала № 22 за 2023 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Расчет 6-НДФЛ обновили
ФНС официально утвердила новую форму 6-НДФЛ. Так, в частности, в разделе 1 обновленного расчета суммы возвращенного физлицам НДФЛ нужно отражать по-новому. Вместо строк для указания возвращенных сумм с разбивкой по конкретным датам появились четыре строки, в которых нужно отражать суммы возвращенного НДФЛ в период удержания налога, соответствующий первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления.
■ Приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (Внимание! PDF-формат)
А в разделе 2, помимо общей суммы удержанного налога (строка 160), нужно будет отдельно указывать налог, удержанный:
•с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала — строка 161;
•с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца последнего квартала — строка 162;
•с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца последнего квартала — строка 163;
•с 23-го числа по последнее число третьего месяца последнего квартала — строка 164.
С аналогичной разбивкой в разделе 2 нужно будет отражать и суммы возвращенного налоговым агентом НДФЛ.
Также изменения внесены и в справку о доходах и суммах налога физлица, которая является приложением к расчету (бывшая 2-НДФЛ).
Новая форма 6-НДФЛ начнет применяться с отчета за I квартал 2024 г.
Согласие на привлечение к сверхурочке можно оформлять в рамках ЭКДО
В ТК сказано, что привлечь сотрудника к сверхурочной работе можно только с его письменного согласия. Но это не означает, что такое согласие нужно оформлять обязательно на бумаге.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда разъяснили: если работодатель применяет ЭКДО, согласие на привлечение к сверхурочной работе можно оформить в электронном виде. Запрета на перевод этого документа в цифру нет.
Вакцинация работников: налог на прибыль, НДФЛ и взносы
Если вакцинация сотрудников (например, иностранных работников от кори) проводится в целях выполнения требований законодательства об обеспечении нормальных (безопасных) условий труда, затраты на такую вакцинацию в целях налога на прибыль можно учесть в составе прочих расходов.
■ Письмо Минфина от 01.08.2023 № 03-03-06/1/71912
При этом суммы оплаты работодателем такой обязательной вакцинации не признаются облагаемым НДФЛ доходом сотрудников.
Что касается страховых взносов, то тут так: если проведение вакцинации направлено на выполнение требований об обеспечении безопасных условий труда работников и оплата этого мероприятия не связана с выплатами в пользу вакцинируемых сотрудников, с сумм оплаты организацией стоимости вакцинации работников по договору с медицинским учреждением начислять страховые взносы не требуется.
Также не нужно начислять страховые взносы с сумм платежей по договорам ДМС или договорам на оказание медуслуг с медицинскими учреждениями (если такие договоры заключены на срок не менее 1 года), в рамках которых проводится вакцинация работников.
При этом, если организация компенсирует работникам их расходы на прививки, суммы такой компенсации облагаются страховыми взносами в общем порядке как выплаты в рамках трудовых отношений.
Для НДС-вычета валюта оплаты товара не важна
Главный документ для вычета входного НДС — это счет-фактура. Какая сумма налога в нем указана, такую и можно принять к вычету.
■ Письмо Минфина от 04.08.2023 № 03-07-08/73264
Минфин рассмотрел следующую ситуацию: компания купила товары по предоплате за иностранную валюту. При этом выставленный продавцом при отгрузке счет-фактура оформлен в рублях с указанием (факультативно) иностранной валюты.
Финансисты разъяснили, что в таком случае покупателю не требуется пересчитывать в рубли валютную сумму НДС. Поскольку в счете-фактуре уже указана сумма налога в рублях, именно она и принимается к вычету.
Расходы на сувенирку с логотипом компании — «прибыльный» расход или нет?
По мнению Минфина, у организации нет оснований для включения в состав внереализационных расходов затрат на изготовление сувенирной продукции со своим логотипом (кружки, зонты и т. д.). Однако компания может учесть эти траты в составе нормируемых расходов на рекламу при условии, что соответствующие мероприятия относятся к распространению рекламы.
■ Письмо Минфина от 27.09.2023 № 03-03-06/2/91906
Сама по себе такая сувенирка не может расцениваться как реклама, так как не подпадает под определение рекламы, приведенное в Законе от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Но если речь идет о распространении сувенирной продукции с логотипом компании для неопределенного круга лиц (например, при проведении рекламных акций), эта сувенирка может рассматриваться в качестве одной из составляющих рекламы в виде рекламного мероприятия.
Чем упрощенцу грозит получение оплаты с выделенным НДС
ИП на УСН получил от покупателя оплату за свои услуги с выделенной суммой НДС. При этом сам предприниматель счет-фактуру/УПД с выделенной суммой налога покупателю не выставлял. Придется ли ИП платить НДС из-за невнимательности покупателя?
■ Письмо Минфина от 04.08.2023 № 03-07-11/73699
Нет, не придется. Минфин напомнил: обязанность по уплате НДС возлагается на упрощенца только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением налога. Соответственно, если такой счет-фактуру ИП на УСН не оформлял, платить НДС ему не нужно, даже если при оплате товаров (работ, услуг) покупатель выделил в платежном поручении сумму налога.
Каким должен быть итог спора о разделении отпуска на части
Ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части по соглашению между работодателем и работником. При этом одна из частей должна быть не менее 14 календарных дней. А как быть, если работодатель и работник не могут прийти к согласию о продолжительности каждой из частей отпуска?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Например, работодатель предлагает работнику разделить отпуск на три части: 14 календарных дней + 7 календарных дней + 7 календарных дней, а работника такое разделение не устраивает. В подобной ситуации, по мнению специалистов Роструда, работодатель должен предоставить работнику отпуск целиком, без разделения на части (в общем случае это 28 календарных дней).
Инспекции принимают письма не со всех электронных адресов
При электронном взаимодействии с налоговиками следует использовать почтовые серверы в российских доменах (.ru,. su) либо зарегистрированные в сервисах стран, не подпадающих под ограничения.
■ Информация УФНС по Хабаровскому краю
Такой порядок принят по рекомендации Федеральной службы по техническому и экспортному контролю (ФСТЭК), чтобы защитить почтовый сервис ФНС от компьютерных атак, вредоносных программ и прочих негативных внешних влияний. Поэтому, отправляя электронную корреспонденцию в ИФНС, проверяйте, с какого адреса она уходит. Если адрес окажется «неправильным», письмо может не дойти.
В заявлениях на госрегистрацию юрлиц и ИП также рекомендуется указывать электронный адрес с использованием доменных имен, находящихся в российской национальной доменной зоне (.ru,. su).
При оплате времени простоя районный коэффициент в расчет не идет
Труд в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях оплачивается с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Зарплата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Оплата времени простоя по независящим от сторон причинам зарплатой не является. Значит, при оплате времени простоя районный коэффициент не применяется.
Примечательно, что порой специалисты Роструда на подобный вопрос дают прямо противоположный ответ.
Когда больничный не является основанием для продления отпуска
Если во время ежегодного оплачиваемого отпуска работник открыл больничный, отпуск продлевается или переносится на другой срок. Но только если листок нетрудоспособности оформлен в связи с болезнью или травмой самого работника. В этом случае отпуск продлевается на столько дней, сколько работник проболел во время отпуска.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 27.10.2023)
А вот если больничный оформлен сотруднику в связи с болезнью члена его семьи (больничный по уходу), продление или перенос отпуска на количество дней нетрудоспособности ТК не предусмотрено.
Впрочем, работодатель может прописать в своем ЛНА дополнительные основания для продления ежегодных оплачиваемых отпусков. В том числе такой случай, как болезнь члена семьи.
В какой срок нужно выставить счет-фактуру по СМР
Минфин уточнил, с какого момента отсчитывается пятидневный срок для оформления счета-фактуры по выполненным строительно-монтажным работам.
■ Письмо Минфина от 10.10.2023 № 03-03-06/1/96189
Как известно, при реализации товаров (работ, услуг) счет-фактуру необходимо выставить не позднее 5 календарных дней считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. Следовательно, счета-фактуры в отношении выполненных подрядчиком строительно-монтажных работ выставляются не позднее 5 календарных дней считая с даты подписания заказчиком акта сдачи-приемки данных работ.
Закрытие ИП: на какие выплаты могут рассчитывать увольняемые работники
В случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией организации увольняемому сотруднику, помимо прочих выплат, положено выходное пособие.
Но когда деятельность прекращает работодатель, являющийся индивидуальным предпринимателем, все иначе.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда разъяснили, что при увольнении в связи с прекращением деятельности работодателя — индивидуального предпринимателя сотруднику выплачивается:
•окончательный расчет по зарплате;
•компенсация за все неиспользованные дни ежегодного оплачиваемого отпуска (если таковые имеются);
•иные выплаты, предусмотренные трудовым договором, коллективным договором, соглашением и/или локальным нормативным актом.
При этом работникам сворачивающего свой бизнес предпринимателя выходное пособие при увольнении положено только в случае, когда такая выплата предусмотрена трудовым договором. То есть если в договоре между работником и ИП ни слова не сказано об увольнительных выплатах, то выходное пособие не выплачивается.
Нюансы предоставления допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом
Согласно нормам ТК РФ работнику, имеющему ребенка-инвалида, полагаются дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ним.
■ Письмо СФР от 11.10.2023 № 19-02/113195л
СФР разъяснил, что допвыходные исчисляются в днях, которые для работника-родителя являются рабочими и не включают в себя дни, которые являются для него выходными.
ФНС рассказала о представлении ЕНП-уведомления по налогу на имущество
Свежие разъяснения ФНС касаются необходимости представления уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов в части годовой суммы налога на имущество организаций.
■ Письмо ФНС от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@
Начиная с 2024 г. не нужно представлять уведомление с годовой суммой налога, если налог на имущество организаций рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости ОС. Дело в том, что срок представления «имущественной» декларации перенесен с 25 марта на 25 февраля. Срок уплаты налога при этом остался прежним — не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным. То есть об обязательствах организации налоговики узнают еще до уплаты из представленной декларации. Соответственно, подача уведомления не требуется.
А вот если налог российская организация рассчитывает исходя из кадастровой стоимости объектов, годовое уведомление необходимо представить, так как в «имущественную» декларацию не включаются сведения о «кадастровых» объектах налогообложения.
Нужно ли включать в график отпусков не отгулянные в прошлых годах дни
Если у работника остались неиспользованные дни отпуска за прошлые годы, их можно включить в график отпусков на текущий год. А можно и не включать.
■ Письмо Роструда от 11.10.2023 № ПГ/21367-6-1
В любом случае право на неотгулянные дни отпуска за работником сохраняется. Даже если их нет в графике отпусков, сотрудник вправе их использовать по согласованию с работодателем.
А вот получить за неиспользованные отпускные дни денежную компенсацию можно либо при увольнении, либо в случае, когда продолжительность каждого из неиспользованных ежегодных отпусков превышает 28 календарных дней. При этом монетизировать разрешается только ту часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней.
Также нужно иметь в виду, что замена части отпуска денежной компенсацией является правом, а не обязанностью работодателя, то есть он может отказать работнику в такой замене.
Несколько ответов ФНС на вопросы по заполнению и сдаче РСВ
Во-первых, ФНС напомнила, что в РСВ сумма исчисленных страховых взносов отражается в рублях и копейках — без округления.
■ Раздел «Часто задаваемые вопросы» на сайте ФНС
Во-вторых, налоговики рассказали, кто должен был сдать расчет за 9 месяцев по рекомендованной форме. Это должны были сделать плательщики взносов, производящие выплаты физлицам, подлежащим по международным договорам РФ отдельным видам обязательного социального страхования. Остальные же плательщики должны были подать РСВ по форме, утвержденной Приказом ФНС от 29.09.2022 №ЕД-7-11/878@.
Кроме РСВ-ответов, ФНС дала ответ на вопрос о необходимости подачи ПСВ в отношении руководителей НКО. Так вот, представлять в ИФНС персонифицированные сведения о физлицах, являющихся руководителями НКО, не нужно в случае, если они работают безвозмездно и между НКО и руководителем нет трудового договора или договора ГПХ на оказание управленческих услуг.
«Отпускные» правила работодателя не должны идти вразрез с ТК РФ
Если работник в соответствии с положениями Трудового кодекса имеет право на отпуск в удобное для него время, работодатель не вправе отказать этому работнику, даже если отпускное заявление написано не вовремя.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Роструд рассмотрел такую ситуацию. Работнице с четырьмя детьми работодатель отказал в отпуске в удобное для нее время, так как в ЛНА компании прописано, что заявление на отпуск должно быть подано за 2 недели до начала отпуска, а работница подала заявление позже.
Как отметили специалисты Роструда, законодательством не установлено требование о подаче заявления за 2 недели до отпуска для таких категорий работников. Следовательно, работник, имеющий право на «удобный» отпуск, может написать заявление в любой момент. Правда, все же стоит подавать заявление с таким расчетом, чтобы работодатель успел выплатить отпускные в установленные ТК РФ сроки.
Коротко
ЦБ РФ повысил ключевую ставку до 15% с 30 октября.
При трудоустройстве гражданин РФ вправе предъявить работодателю загранпаспорт, выданный за пределами РФ посольством России, если паспорт гражданина РФ отсутствует.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Правительство РФ определило, какой процент валютной выручки должны продавать экспортеры.
■ Постановление Правительства от 12.10.2023 № 1681
Для получения освобождения от уплаты взносов за себя на время прохождения военной службы по контракту ИП нужно представить в свою ИФНС заявление и подтверждающие документы.
■ Письмо ФНС от 17.10.2023 № БС-4-11/13235@
При перечислении исполнителю по ГПД аванса (предоплаты) налоговому агенту необходимо исчислить и удержать НДФЛ с этой выплаты.
■ Письмо Минфина от 03.10.2023 № 03-04-05/93737
В течение 6 месяцев с 09.09.2023 юрлица и ИП, являющиеся резидентами, для оплаты командировочных расходов могут получить со счетов наличные доллары США, евро, фунты стерлингов и японские йены исходя из установленных в соответствии с законодательством нормативов оплаты.
■ Письмо ЦБ от 05.10.2023 № С59-2/1231708
Скорректирован перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. Новый перечень начнет действовать с 1 января 2024 г.
■ Закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ
Даже если сумму, которую работодатель выплатил своему сотруднику, нельзя включить в состав расходов в целях налога на прибыль, страховые взносы, начисленные с этой выплаты, все равно уменьшают «прибыльную» базу.
■ Письмо Минфина от 25.08.2023 № 03-03-06/1/81210
Вести книгу учета движения трудовых книжек и книгу по учету бланков трудовой книжки и вкладышей в нее можно только на бумаге даже при наличии в организации ЭКДО.
■ Письмо Минтруда от 05.10.2023 № 14-6/ООГ-6245
Полученную из СФР сумму возмещения расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма можно квалифицировать как субсидию, поэтому она учитывается в составе доходов (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
