Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 ноября 2023 г.
Содержание журнала № 23 за 2023 г.Налоговые и бухгалтерские новости
В декабре нужно будет сдать два ЕНП-уведомления по НДФЛ
Для агентского НДФЛ, начисленного в декабре, установлено два срока уплаты и, соответственно, два срока подачи ЕНП-уведомлений.
■ Информация УФНС по Республике Крым
Так, в декабре 2023 г. налоговые агенты должны представить ЕНП-уведомления:
•по НДФЛ за период c 23 ноября по 22 декабря (код отчетного периода «34/03») — не позднее 25.12.2023;
•по НДФЛ за период c 23 декабря по 31 декабря (код отчетного периода «34/04») — не позднее последнего рабочего дня года, то есть не позднее 29.12.2023.
А уплатить декабрьский НДФЛ нужно:
•за период c 23 ноября по 22 декабря — не позднее 28.12.2023;
•за период c 23 декабря по 31 декабря — не позднее 29.12.2023.
Кстати, возможно, с 2024 г. сдавать по два ЕНП-уведомления в отношении агентского НДФЛ придется каждый месяц (уже подготовлен соответствующий проект).
Когда расходы на кондиционер в офис можно учесть в УСН-базе
По мнению Минфина, компания, применяющая «доходно-расходную» УСН, вправе учесть в составе расходов только дорогой кондиционер.
■ Письмо Минфина от 09.06.2023 № 03-11-11/53648
Как известно, перечень расходов, которые можно учесть при УСН, закрытый. Среди прочих к УСН-расходам относятся затраты на приобретение основных средств. При этом в состав ОС включается только амортизируемое имущество, а это имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Соответственно, если стоимость кондиционера превышает 100 000 руб., расходы на его приобретение и установку учитываются в составе УСН-расходов.
Если же кондиционер стоит меньше 100 000 руб., то расходы на его приобретение и установку относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда. А такие затраты в УСН-базе не учитываются.
Куда сообщать об увольнении дистанционщика в связи с ликвидацией компании
В случае принятия решения о ликвидации организация-работодатель должна уведомить об этом службу занятости. В какой именно центр занятости нужно подавать этот отчет, если из-за ликвидации работодателя работу потеряет дистанционный сотрудник?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Форма отчета о принятии решения о ликвидации организации утверждена Приказом Минтруда от 26.01.2022 № 24. В примечании к этой форме указано, что отчет представляется в орган службы занятости по месту фактического ведения трудовой деятельности работниками. Означает ли это, что, если сотрудник трудится дистанционно в другом регионе, отчет по нему нужно направить в службу занятости по месту его жительства?
Вовсе нет. По мнению специалистов Роструда, в этой ситуации отчет о принятии решения о ликвидации все равно представляется в органы службы занятости по месту нахождения организации.
Досрочный отпуск и отпуск в удобное время — это не одно и то же
Право на первый ежегодный оплачиваемый отпуск возникает у нового сотрудника только через 6 месяцев после трудоустройства. Эта норма распространяется и на тех, кто имеет право на «удобный» отпуск.
■ Письмо Минтруда от 18.10.2023 № 14-6/ООГ-6552
Некоторые категории работников имеют право использовать ежегодный оплачиваемый отпуск в удобное для них время. Среди прочих к таковым относятся родители троих и более детей в возрасте до 18 лет (при условии, что младшему ребенку еще не исполнилось 14 лет). При этом, по мнению Минтруда, работодатель не обязан предоставлять новому работнику, даже многодетному, ежегодный оплачиваемый отпуск до истечения 6 месяцев непрерывной работы.
Воспользоваться своим «удобным» отпуском такой сотрудник сможет только через полгода работы у нового работодателя. А до тех пор отпускной вопрос можно решить только по соглашению с работодателем.
В Закон о госрегистрации юрлиц и ИП внесены изменения
С 13.11.2023 в ЕГРЮЛ и ЕГРИП будут отражаться сведения о предстоящем исключении из реестра организаций и ИП. Сейчас такая информация в ЕГРЮЛ вносится только в отношении МСП, а в ЕГРИП в отношении ИП не указывается вовсе.
■ Закон от 02.11.2023 № 519-ФЗ
Помимо этого, из числа документов, которые необходимо представить при регистрации ИП, исключили копию паспорта гражданина РФ. Есть и другие изменения, касающиеся, в частности, оснований для исключения ИП из ЕГРИП.
Можно ли брать отпуск только по выходным
Работник просит предоставлять ему оставшуюся часть отпускных дней только по выходным. Можно ли так делать?
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 08.11.2023)
В своем телеграм-канале Роструд заявил, что такой порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков возможен по согласованию с работодателем. Ссылается трудовое ведомство на общие нормы ТК:
•по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части;
•хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
От себя отметим: действительно, прямого запрета на использование ежегодного отпуска только по выходных дням в ТК нет. Однако Минтруд возражает против такой практики. По мнению Минтруда, предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска исключительно в выходные дни не соответствует требованиям трудового законодательства. И за такое нарушение может быть назначен штраф по ст. 5.27 КоАП. А вот предоставлять отпуск, который начинается в выходной день и захватывает хотя бы 1 рабочий день, точно не возбраняется (Письмо Минтруда от 07.12.2018 № 14-2/ООГ-9754).
Закрытие ОП — не повод перестать сдавать по нему декларацию по прибыли
Если организация закрыла обособленное подразделение, в отношении этой обособки все равно нужно представлять декларации по налогу на прибыль до конца года.
■ Обзор, направленный Письмом ФНС от 27.10.2023 № БВ-4-7/13775@ (п. 5); Решение ВС от 20.09.2023 № АКПИ23-561
Как известно, «прибыльные» декларации заполняются нарастающим итогом. Закрытие обособки не обнуляет ее налоговую базу. А значит, она подлежит отражению во всех декларациях по обособленному подразделению, представляемых до конца текущего налогового периода. Снятие с учета закрытого ОП не освобождает организацию-налогоплательщика от подачи деклараций по нему. В такой ситуации декларации по налогу на прибыль за последующие (после закрытия обособки) отчетные периоды нужно сдавать по месту учета головной организации.
Можно ли выдавать зарплату досрочно
По мнению специалистов Роструда, выплата работникам зарплаты раньше срока не будет нарушением, только если иначе поступить было нельзя.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Как известно, зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором. Причем эта дата должна быть не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата. Поэтому в случае, когда одна из частей зарплаты выплачена раньше установленного срока, временной разрыв между выплатами, скорее всего, превысит полмесяца. А это нарушение.
Единственное исключение из этого правила: зарплата выплачена раньше, потому что установленный день ее выплаты пришелся на выходной или нерабочий праздничный день. В такой ситуации работодатель обязан выдать деньги накануне выходного/праздника. Соответственно, в этом случае увеличенный интервал между выплатами не считается трудовым нарушением, поскольку вины работодателя в том, что так получилось, нет.
Работник передумал увольняться: что делать с выплаченной компенсацией
Сотрудник написал заявление об увольнении, получил компенсацию за неиспользованный отпуск, а потом увольнительное заявление отозвал. Может ли работодатель удержать у него отпускную компенсацию и как теперь предоставить такому сотруднику очередной отпуск?
■ Письмо Роструда от 01.11.2023 № ПГ/23258-6-1
Роструд предупредил: возможность удержания из зарплаты работника ранее выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск Трудовым кодексом не предусмотрена.
В случае когда работник передумал увольняться, в отпуск он может уйти в общем порядке в соответствии с графиком отпусков. Условия предоставления работнику ежегодного оплачиваемого отпуска не меняются, в том числе продолжается исчисление его рабочего года.
Если сотрудник отказался добровольно возвращать полученную компенсацию за отпуск, сумма этой компенсации подлежит зачету при начислении отпускных.
Во время отпуска за свой счет можно устроиться на вторую работу
Работник, находящийся в неоплачиваемом отпуске по основному месту работы, в этот отпускной период вправе оформить трудовые отношения с другим работодателем на условиях совместительства.
■ Письмо Минтруда от 18.10.2023 № 14-6/ООГ-6540
Минтруд напомнил: сотрудник вправе заключать трудовые договоры о работе по совместительству с неограниченным числом работодателей. При этом запрета на устройство на работу по совместительству в период неоплачиваемого отпуска на основной работе трудовое законодательство не содержит.
Ночная смена и отпуск: что нужно иметь в виду
День, в котором завершилась ночная смена сотрудника, не может считаться первым днем отпуска.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 02.11.2023)
Роструд разъяснил: если ночная смена заканчивается утром, в отпуск работник может быть отправлен со следующего дня. В такой ситуации день, когда закончилась ночная смена, считается рабочим днем. Кстати, этот порядок работает и в обратную сторону. То есть в случае, когда ночная смена (с 20:00 до 08:00) частично приходится на последний день отпуска, работодатель должен назначить на нее другого сотрудника.
В случае нарушения трудовых прав работник может обратиться в госинспекцию через сервис «Сообщить о проблеме» на портале Онлайнинспекция.рф.
Коротко
Новый перечень офшорных зон, разработанный в целях налога на прибыль, в части новшеств действует с 01.01.2024.
■ Письмо Минфина от 01.11.2023 № 03-08-13/104225
Если организация создана во второй половине года, например в сентябре 2023 г., и, соответственно, сотрудники в компанию приняты уже осенью, работодатель не обязан предоставлять им ежегодные отпуска в 2023 г. График отпусков на текущий год вновь созданной компании утверждать необязательно.
■ Письмо Минтруда от 16.10.2023 № 14-6/ООГ-6470
С 01.01.2024 пояснения по «кадастровому» налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам организациям нужно будет представлять по новой форме.
■ Приказ ФНС от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577@
Форма и формат декларации по налогу на сверхприбыль официально утверждены и опубликованы (см. здесь).
■ Приказ ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@
Для налогов пятилетний срок хранения документов, отражающих формирование первоначальной стоимости ОС, начинает течь с момента завершения начисления амортизации по этому ОС в налоговом учете.
■ Письмо Минфина от 13.09.2023 № 03-03-06/1/87507
Если упрощенец вернул покупателю ранее полученную от него предоплату, на сумму такого возврата уменьшается сумма доходов, учитываемых в целях соблюдения УСН-лимита.
■ Письмо Минфина от 22.06.2023 № 03-11-11/58153
ИП, применяющий ПСН в отношении розничной торговли, вправе продавать товары по договорам розничной купли-продажи не только частным лицам, но и организациям.
■ Письмо Минфина от 26.06.2023 № 03-11-11/59105
СФР утвердил обновленную форму СЗВ-ДСО, по которой представляются сведения о периодах работы, дающей право на ежемесячную доплату к пенсии.
■ Приказ СФР от 11.10.2023 № 2018
Тот факт, что собственник автомобиля им не пользуется, не освобождает от обязанности платить транспортный налог. Обязанность по уплате налога возникает в связи с регистрацией автомобиля.
