Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 ноября 2023 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Ю.В. Капанина,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Все знают, что за ККТ-нарушения грозит штраф. Поэтому лучше заранее узнать о кассовых нюансах в той или иной ситуации. Например, как составить документы, чтобы чек пробил агент, если у продавца нет ККТ. Можно ли при кассовом методе учета пробить чек на полный расчет при оплате аренды частями. Ответим и на другие вопросы.

Правильно или нет: разбираемся с кассовыми чеками

Сдача нежилых помещений в аренду: как пробивать кассовый чек

ООО на УСН сдает нежилые помещения в аренду. По договору аренды оплата производится до 5-го числа текущего месяца. ИП платят как получится, частями, и мы пробиваем всю оплату как полный расчет. Слышала, что если компания применяет кассовый метод учета, то можно пробивать все на «полный расчет». Так ли это? А еще по «кассовому» Закону при оказании услуг управляющих (ресурсоснабжающих) организаций, охраны и систем обеспечения безопасности можно пробивать один чек на все авансы. Не относимся ли мы с нашим ОКВЭД 68.20.2 к такой «льготной» категории?

— Как мы понимаем, по условиям ваших договоров арендная плата за конкретный месяц (расчетный период) вносится авансом. В Законе о ККТ говорится, что кассу необходимо применять в момент расчетаст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). И если дата оплаты не совпадает с датой оказания услуг, то каждая из этих операций требует чека с соответствующим признаком способа расчета (тег 1214). То есть по Закону о ККТ нужно пробивать чек как при получении предоплаты (ее части), так и по факту оказания услуг аренды (в последний день расчетного периода) на «полный расчет» с зачетом внесенной предоплаты. Никаких исключений для продавцов на УСН в Законе № 54-ФЗ нет.

Вместе с тем налоговики стали допускать, что продавцы, которые в налоговом учете признают доходы кассовым методом, могут пробивать один чек на «полный расчет» в момент получении 100%-й предоплаты (на это еще нужно согласие покупателя)Письма ФНС от 05.02.2020 № АБ-4-20/1824@, от 06.09.2023 № АБ-4-20/11334@.

Поскольку у вас предоплата поступает не в полном объеме, а частями, то пробивать на эту часть чек на «полный расчет» нельзя. Ведь даже если вы признаете поступившую часть аванса доходом, указание в чеке на «полный расчет» только этой суммы не будет соответствовать фактической арендной плате за месяц.

Что касается второго вопроса, то Закон о ККТ разрешает пробивать один общий чек на все зачеты авансов/предоплат, внесенных физлицами, в частности за услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства, включая услуги ресурсоснабжающих организаций, за услуги охраны и систем обеспечения безопасностип. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

Официальных разъяснений о том, какие именно услуги относятся к услугам в сфере ЖКХ для целей применения ККТ, нет — налоговики рекомендуют обратиться в Минстрой РоссииПисьма Минфина от 05.02.2020 № 03-01-15/7254, от 16.10.2019 № 03-01-15/79451. При этом Минстрой утвердил классификационную группировку видов экономической деятельности «ЖКХ» на основе ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)Приказ Минстроя от 27.04.2016 № 286/пр. Деятельность по аренде и управлению нежилой недвижимостью с вашим кодом ОКВЭД 68.20.2 в указанном перечне Минстроя отсутствует, а значит, не относится к услугам в отрасли ЖКХ.

То есть вам следует пробивать чеки каждому арендатору, причем как на получение «арендного» аванса, так и на его зачет по окончании расчетного периода.

Напомним, что при расчетах за товары, работы или услуги между ИП и ООО пробивать чек ККТ нужно только при оплате наличными или по безналу с предъявлением электронных средств платежа, то есть картой через POS-терминалп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 02.08.2018 № 03-01-15/54613.

Номер бумажного ККТ-чека не совпадает с электронным: как заполнить авансовый отчет