Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 ноября 2023 г.

Популярное на форуме

Вопросы от подписчиков,
отвечают эксперты

Оплата труда за дополнительные часы

— Работнику установлен оклад и суммированный учет рабочего времени из расчета нормальной продолжительности рабочего времени — 40 часов в неделю. Учетный период — квартал. Сотрудник отработал 456 часов согласно графику. Оклад за январь — 30 000 руб., февраль — 30 000 руб., март — 35 000 руб. Надо ли доплачивать сотруднику за 2 часа? Как рассчитывается стоимость часа? При доплате коэффициент 0,5 или 1,5?

— Вам надо обеспечить работнику отработку суммарного количества рабочих часов в течение учетного периодаст. 102 ТК РФ. Заметим, что заранее закладывать переработки в график неправильно.

По окончании учетного периода нужно определить недоработки и переработки сотрудника. Для этого из фактически отработанного им времени за квартал вычитают норму рабочего времени (уменьшенную на часы отсутствия работника в случаях, предусмотренных законодательством).

Норма рабочего времени в I квартале 2023 г. при 40-ча­совой рабочей неделе составляет 454 часа. Ваш работник отработал 456 часов. То есть у него 2 часа переработки.

Переработку нужно оплачивать в повышенном размере: за первые 2 часа — не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры платы за сверхурочную работу могут определяться коллективным или трудовым договором, ЛНАст. 152 ТК РФ. Напомним, что сверхнормативная работа в выходные и нерабочие праздничные дни, оплаченная в повышенном размере либо компенсированная предоставлением другого дня отдыха, не учитывается как часы переработки.

Таким образом, если 2 часа переработки по итогам квартала возникли не из-за работы в выходной, уже оплаченной в повышенном размере, то эти часы надо оплатить не менее чем в полуторном размере сверх оклада, который положен за отработку нормы рабочих часов.

Что касается определения стоимости часа для оплаты сверхурочных, то законодательно этот вопрос не регламентирован. Порядок расчета вам надо закрепить в ЛНА.

Полагаем, что если учетный период — квартал, то оптимальным будет такой расчет: поделить оклад работника за 3 месяца учетного периода на норму рабочих часов за этот квартал. В вашем случае стоимость часа будет равна 209,25 руб. (30 000 руб. + 30 000 руб. + 35 000 руб.) / 454 ч. А сумма оплаты сверхурочных часов составит 627,75 руб. (2 ч х 209,25 руб. х 1,5).

Периодичность проведения спецоценки труда

— Добрый день! С какой периодичностью проводится спецоценка труда? И нужно ли ее проводить, если она проведена в 2015 г.?

— В общем случае специальная оценка условий труда на рабочем месте проводится не реже чем один раз в 5 летч. 4 ст. 8 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ (далее — Закон № 426-ФЗ). Плановую СОУТ нужно проводить каждые 5 лет в отношениич. 6 ст. 10, ст. 11 Закона № 426-ФЗ:

•рабочих мест работников, профессии, должности, специальности которых включены в списки тех, кому положена досрочная страховая пенсия по старости;

•рабочих мест, на которых работникам предоставляются гарантии и компенсации за работу с вредными/опасными условиями труда;

•рабочих мест, на которых по результатам предыдущих спецоценок были установлены вредные/опасные условия труда.

Если на рабочих местах при плановой спецоценке вредные/опасные производственные факторы не были выявлены, а условия труда признаны оптимальными или допустимыми и в отношении таких рабочих мест была подана декларация СОУТ, то следующую плановую спецоценку можно не проводить (при условии, что на таких рабочих местах не было несчастных случаев, не выявлено профзаболеваний и т. д.). То есть декларация считается бессрочной, если сохранены прежние условия трудаст. 11 Закона № 426-ФЗ.

Компании (ИП) из числа микропредприятий при соблюдении определенных условий проводить СОУТ могут в упрощенном порядке — собственными силамиПриказ Минтруда от 31.10.2022 № 699н. Подробнее об этом написано в , 2023, № 9.

ИП на патенте: реализация собственной продукции

— Может ли ИП на патенте (производство хлебобулочных изделий) реализовывать произведенную собственную продукцию по договорам поставки магазинам? На какую статью ссылаться, чтобы доказать, что мы не оптовики, а просто работаем по договору поставки?

— Любая производственная деятельность подразумевает продажу своей продукции. Поэтому продажа продукции собственного производства не признается розничной торговлей для целей ПСН. Об этом прямо говорится в НК — подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

В пояснениях к группировке 10 «Производство пищевых продуктов» ОКВЭД сказано, что «...некоторые виды деятельности считаются производством (например, в булочных, кондитерских цехах и т. д., которые продают собственную продукцию), даже если они продают продукцию в розницу в собственном магазине производителя. Однако в тех случаях, когда обработка минимальна и не приводит к действительному преобразованию, деятельность относят к оптовой и розничной торговле...». Из этого можно сделать вывод, что продажа собственной продукции, за исключением случая, когда первоначальный товар подвергается минимальной обработке, вообще не признается торговлей для целей ПСН, в том числе и оптовой, даже если заключен договор поставки. Конечно, при условии, что предметом такого договора является поставка именно продукции собственного производства.

Этот вывод подтверждается и разъяснениями Минфина. Например, специалисты ведомства отмечали: для целей ПСН порядок реализации хлебобулочных изделий собственного производства покупателям значения не имеетПисьмо Минфина от 21.02.2019 № 03-11-11/11319. В рамках ПСН-деятельности ИП вправе продавать хлебобулочные изделия как физлицам, так и юрлицамПисьмо Минфина от 06.10.2017 № 03-11-12/65200.

Такая логика прослеживается в разъяснениях ведомства и по другим видам ПСН-деятельности. Так, из Письма Минфина от 29.06.2021 № 03-11-11/51274 следует, что прием заказов через Интернет и высылку готовых изделий по почте можно рассматривать как этапы производственной деятельности, переведенной на патент. То есть все это не выходит за рамки сбыта собственной продукции. Хотя в общем случае — при торговле покупными товарами — нельзя применять ПСН по дистанционной торговле.

Из вашего вопроса можно предположить, что назревает спор: ИФНС считает, что вы ведете оптовую торговлю на ПСН в нарушение требований подп. 5 п. 6 ст. 346.43 и подп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Если налоговиков не убедят ссылки на приведенные разъяснения Минфина, напишите запрос в ведомство сами, четко обозначив, что по договорам поставки вы поставляете исключительно изделия собственного производства.