Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 декабря 2023 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Два ЕНП-уведомления по НДФЛ в месяц стали обязательными

С 2024 г. налоговые агенты должны будут ежемесячно сдавать по два ЕНП-уведомления по НДФЛ. Платить налог тоже нужно будет дважды в месяц. При этом для декабрьского НДФЛ сохраняется особый порядок.

■ Закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ

Так, с 01.01.2024 в отношении агентского НДФЛ уведомления об исчисленных суммах налога нужно будет представлять:

•за период с 1-го по 22-е число текущего месяца —не позднее 25-го числа текущего месяца;

•за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно — не позднее 3-го числа следующего месяца.

Уплачивать НДФЛ агентам также придется дважды в месяц:

•за период с 1-го по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца;

•за период с 23-го по последнее число текущего месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца.

Представлять ЕНП-уведомление об НДФЛ за период с 23 по 31 декабря и платить налог по-прежнему нужно будет не позднее последнего рабочего дня года.

Увольнительные выплаты не облагаются НДФЛ и взносами в пределах лимита

Порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат увольняющемуся работнику зависит от суммы увольнительной выплаты.

■ Письмо ФНС от 27.10.2023 № ЗГ-3-11/13952

Согласно ТК выплата, связанная с увольнением работника, не превышающая трехкратный размер среднего месячного заработка, не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами. А если сотрудник уходит из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, необлагаемый лимит равен шестикратному размеру среднего месячного заработка. Этот порядок применяется в том числе в случае, когда работник увольняется по соглашению сторон.

Затраты на культурную программу — не представительские расходы

Если организация покупает для своих гостей билеты в театр, на концерты или экскурсии, такие затраты нельзя учесть в базе по налогу на прибыль в качестве представительских расходов.

■ Письмо Минфина от 30.10.2023 № 03-03-06/1/103183

Минфин разъяснил, что к представительским расходам относятся затраты:

•на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия);

•на обеспечение доставки гостей к месту проведения представительского мероприятия;

•на буфетное обслуживание во время переговоров;

•на оплату услуг сторонних переводчиков на время проведения представительских мероприятий.

Причем речь идет о расходах на прием и обслуживание:

•представителей иных организаций и официальных лиц налогоплательщика, которые участвуют в переговорах;

•участников, прибывших на заседание совета директоров.

А вот затраты на культурную программу в виде посещения театров, концертов, музеев, экскурсий, а также на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний к представительским расходам не относятся.

Трудовую книжку работнику наложенным платежом лучше не отправлять

Если сотрудник в день увольнения не смог лично забрать трудовую книжку, он может дать согласие на отправление трудовой книжки по почте. Но даже при наличии такого согласия к выбору вида почтового отправления нужно подходить осмотрительно.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

На портале Онлайнинспекция.рф рассмотрена следующая ситуация: увольняющийся работник написал заявление о направлении ему документов по почте на конкретный адрес. Работодатель документы, выдаваемые при увольнении, действительно отправил, но наложенным платежом. Бывший работник спрашивает: может ли он отказаться от получения документов, за которое ему пришлось бы платить?

Так вот, специалисты Роструда считают, что в такой ситуации бывший сотрудник имеет полное право отказаться от платного получения документов. А за работодателем, в свою очередь, сохраняется обязанность сделать все возможное для направления трудовой книжки уволившемуся работнику.

Если «все возможное» сделано не будет, может быть признано, что работодатель не исполнил свою обязанность.

Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2024 год

Минэкономразвития окончательно определилось со значениями коэффициентов-дефляторов на следующий год.

■ Приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730

Так, коэффициент-дефлятор для УСН в 2024 г. будет равен 1,329 (вместо нынешних 1,257). Для целей торгового сбора установлен коэффициент 1,828 (сейчас 1,729), а для НДФЛ — 2,400 (в текущем году этот показатель равен 2,270).

Коэффициент-дефлятор для ПСН в 2024 г. составит 1,058 (на 2023 г. этот коэффициент не устанавливался).

Помимо этого, определен коэффициент-дефлятор для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) — 1,284 (в текущем году — 1,215).

Когда за работу в ночное время положен отгул

Вообще-то за работу в ночное время как таковую отгулы не предоставляются. Другое дело, когда ночью сотрудник работал сверхурочно.

■ Письмо Роструда от 16.11.2023 № ПГ/23969-6-1

Напомним, что работа в ночное время — это работа с 22.00 до 6.00. За каждый час ночной работы сотруднику положена доплата — 20% часовой ставки. При этом предоставление за работу в ночное время другого дня отдыха Трудовым кодексом не предусмотрено.

Однако в ситуации, когда сотрудник отработал свои часы по графику, а потом еще и трудился в ночное время, речь идет уже не только о ночной работе, но и о сверхурочной. Она также оплачивается в повышенном размере:

•первые 2 часа — в полуторном размере;

•следующие часы — в двойном размере.

При этом вместо повышенной оплаты за сверхурочную работу сотрудник по своему желанию вправе взять другое время отдыха.

Делить отпуск на части можно только при взаимном согласии

Ни работник, ни работодатель не вправе навязывать другой стороне порядок разделения отпуска на части.

■ Письмо Минтруда от 01.11.2023 № 14-6/ООГ-6853

Как известно, ежегодный оплачиваемый отпуск сотрудник может брать частями. Главное, чтобы хотя бы одна из частей была не менее 14 календарных дней. Требования по продолжительности и количеству других частей отпуска ТК не установлены. Так что этот вопрос решается по согласованию между работником и работодателем.

При этом Минтруд считает, что в случае, когда стороны не смогли договориться о том, как разделить отпуск (например, если работодатель отказывается предоставлять сотруднику отпуск меньше 7 дней), то отпуск вообще не делится и предоставляется полностью.

Когда передача образцов не облагается НДС

Организация предоставила промышленному предприятию образцы своей продукции для проведения испытаний пригодности этой продукции. Нужно ли в таком случае начислять НДС?

■ Письмо Минфина от 26.10.2023 № 03-03-06/1/102095

Как известно, объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг), в том числе на безвозмездной основе. Но нужно понимать, что реализация — это передача права собственности, в частности на товары. Соответственно, если компания передает образцы своей продукции третьему лицу для опытов, но право собственности на продукцию при этом не переходит, объекта обложения НДС не возникает.

Иногда работодатель не вправе отказать сотруднику в отпуске за свой счет

В общем случае отпуск за свой счет может быть предоставлен работнику по соглашению с работодателем. Но в некоторых ситуациях достаточно одного лишь желания работника, а работодателю остается только согласиться.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 20.11.2023)

Так, любому сотруднику по его письменному заявлению работодатель обязан предоставить неоплачиваемый отпуск продолжительностью до 5 календарных дней в связи со следующими событиями:

•заключение брака;

•рождение ребенка;

•смерть близкого родственника.

Помимо этого, есть категории работников, которым нельзя отказывать в отпуске за свой счет вне зависимости от причины его оформления. При этом продолжительность таких отпусков различается:

•работающим пенсионерам по старости, а также родителям и женам (мужьям) военнослужащих положено до 14 календарных дней отпуска за свой счет в год;

•участникам ВОВ — до 35 дней ежегодно;

•работникам с инвалидностью — до 60 календарных дней в году.

Сервис по созданию машиночитаемых доверенностей (МЧД) доработали

В онлайн-сервисе ФНС по созданию машиночитаемой доверенности изменился механизм формирования МЧД. Теперь при необходимости пользователь может отключить автоматическое заполнение полей доверенности по ЕГРЮЛ.

■ Информация ФНС

Для этого на этапе заполнения сведений в разделах «Доверитель» или «Представитель» нужно убрать галочку «Проверить сведения и автозаполнить поля». При отключении этой функции автоматическая проверка по сведениям, имеющимся в налоговом органе, производиться не будет. Возможность ручного ввода данных может пригодиться в случае, когда доступ к сведениям о первых лицах организации ограничен в ЕГРЮЛ или когда у поверенного поменялся паспорт, а соответствующий орган не успел передать сведения об этом налоговикам.

Как оформить срочный договор на время отсутствия основного работника

Если срочный трудовой договор заключается на период отпуска по уходу за ребенком основного работника, указывать конкретную дату окончания договора не нужно. Ведь в таком случае заранее не известно, когда основной работник вернется к своим обязанностям и потребность в замене отпадет.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Специалисты Роструда предложили две подходящие для таких случаев формулировки.

1. Настоящий Договор заключен на основании абз. 2 ч. 1 ст. 59 ТК РФ на определенный срок — на время исполнения обязанностей менеджера по персоналу Ивановой Марии Ивановны, отсутствующей в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

2. Дата начала работы: 5 июня 2023 г. Срок действия Договора — до выхода менеджера по персоналу Ивановой Марии Ивановны на работу.

Расчет о выплаченных иностранцам доходах нужно сдавать весь год

ФНС предупредила: если выплата в пользу иностранной организации произведена в первом отчетном периоде (январь, I квартал), то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется за все отчетные периоды до конца соответствующего года.

■ Письмо ФНС от 14.11.2023 № ШЮ-4-13/14369@

Это связано с тем, что налоговый расчет заполняется нарастающим итогом и представляется в течение всего налогового периода.

Помимо этого, отмечается, что в расчете отражаются все виды доходов иностранной организации от источников в РФ:

•подлежащие обложению налогом;

•не подлежащие налогообложению;

•в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).

Напомним, что налоговый расчет за 2023 г. нужно будет сдать по новой форме.

Вносить ли в трудовую книжку запись о повышении квалификации

Работодатель не обязан вносить в трудовую книжку запись о времени обучения работника на курсах повышения квалификации. При этом если после курсов сотруднику присваивается более высокий разряд, класс, категория, классный чин, то об этом в трудовой книжке делается соответствующая запись.

■ Письмо Роструда от 09.11.2023 № ПГ/23192-6-1

Внести запись о повышении квалификации в трудовую книжку сотрудника должен работодатель, в период работы у которого это произошло. Если же запись своевременно сделана не была, а возможности обратиться к работодателю, не внесшему запись, уже нет, то исправить это упущение может:

•правопреемник работодателя — если компания-работодатель была реорганизована;

•работодатель по новому месту работы или по месту работы, где была внесена последняя запись в трудовую книжку, — если компания-работодатель, не внесшая запись о повышении квалификации, уже ликвидирована.

Влияет ли изменение группы инвалидности на продолжительность больничного

Больничное пособие инвалидам выплачивается не более чем за 5 месяцев в календарном году. Начинает ли этот пятимесячный срок течь заново, если у работника в течение года изменилась группа инвалидности?

■ Письмо СФР от 17.10.2023 № 08-07/182120л

СФР считает, что нет. Если работник уже признан инвалидом, его больничный при заболевании или травме оплачивают только за 5 месяцев и не больше. Даже в ситуации, когда в течение календарного года сотруднику установили иную группу инвалидности.

Единственное исключение — заболевание туберкулезом. Тогда больничное пособие инвалиду выплачивается:

•либо до дня восстановления трудоспособности;

•либо до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом.

Неподтвержденные командировочные расходы на жилье не облагаются НДФЛ

С суммы, которую работодатель заплатил за проживание командированного сотрудника, НДФЛ не начисляется. Причем даже если документов, подтверждающих эти расходы, нет.

■ Письмо Минфина от 26.10.2023 № 03-04-05/101821

Правда, в целях НДФЛ-освобождения для неподтвержденных гостинично-командировочных расходов есть лимит:

•не более 700 руб. в день при командировке в пределах РФ;

•не более 2 500 руб. в день при заграничных командировках.

Пособия по уходу за ребенком для исполнителей по ГПД

Ранее Минтруд заявил, что сведения для назначения пособия по уходу за ребенком исполнителю по ГПД передаются в том же порядке, что и при назначении пособия сотруднику, работающему по трудовому договору. А вот СФР вспомнил про один важный нюанс.

■ Письмо СФР от 23.10.2023 № 14-02/110522л

Дело в том, что в обычном случае в состав передаваемых сведений входит в том числе информация о дате начала и дате окончания отпуска по уходу за ребенком. При этом исполнитель по ГПД может получать ежемесячное пособие по уходу, не оформляя отпуск. Поскольку для этой категории застрахованных лиц нет ограничений на получение такого пособия при ведении деятельности по ГПД, в том числе требования о занятости неполный день.

Следовательно, в составе сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия исполнителю по ГПД, страхователь должен указать:

•либо период действия ГПД — если срок его действия заканчивается до достижения ребенком возраста полутора лет;

•либо период, за который застрахованному лицу полагается выплата пособия до достижения ребенком возраста полутора лет, — если договор продолжает свое действие после этой даты.

Отстранение сотрудника от работы: когда, кого и почему

Если сотрудник появился на работе в нетрезвом виде, его следует отстранить от работы. И это не единственная возможная причина отстранения.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 23.11.2023); Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Отстранение от работы — это недопущение работодателем сотрудника к выполнению его трудовой функции. Важно понимать: отстранение не то же самое, что прекращение трудового договора. Работодатель обязан отстранить от работы сотрудника, который:

•явился на работу в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения. При этом факт появления работника в нетрезвом виде необходимо документально зафиксировать (медицинским заключением или другими видами доказательств);

•не прошел в установленном порядке обучение и проверку знаний и навыков в области охраны труда. Но нужно иметь в виду, что если «трудоохранное» обучение не состоялось по независящим от работника причинам, то время отстранения оплачивается как простой;

•не прошел обязательный предварительный или периодический медосмотр. И опять же, если работник не прошел медосмотр не по своей вине, работодатель оплачивает время отстранения от работы как простой.

Есть и другие причины для отстранения. Например, «вредника» нельзя допускать к работе, если он отказывается применять положенные при его работе СИЗ.

Отстранение от работы производится на весь период до устранения обстоятельств, послуживших основанием для отстранения.

Время отстранения от работы не оплачивается (кроме случаев, когда отстранение оплачивается как простой) и не включается в отпускной стаж.

Коротко

С 01.01.2024 федеральный МРОТ составит 19 242 руб.

■ Закон от 27.11.2023 № 548-ФЗ

Если приобретение спортивного инвентаря в офис не связано с производственной деятельностью работников, то затраты на его покупку не учитываются для «прибыльных» целей.

■ Письмо Минфина от 20.11.2023 № 03-03-06/1/110834

По земельному участку, переданному в аренду, земельный налог продолжает уплачивать арендодатель.

■ Письмо ФНС от 08.11.2023 № БС-3-21/14515@

Если зарплата перечислена в установленный день ее выплаты и этот день рабочий — зарплата считается выплаченной вовремя, даже если деньги бухгалтер перечислил уже в нерабочее время.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

С 21.11.2023 применяется обновленная форма отчета о движении денежных средств на счетах в зарубежных банках.

■ Постановление Правительства от 14.11.2023 № 1911

Если при формировании первоначальной стоимости высокотехнологичного оборудования был применен повышающий коэффициент 1,5, то при продаже объекта с убытком в целях налога на прибыль убыток признается равным 0.

■ Письмо Минфина от 31.10.2023 № 03-03-06/1/103773

После заключения трудового договора и оформления приема на работу к новому работодателю женщина, имеющая детей в возрасте до 3 лет, вправе в любое время уйти в отпуск по уходу за ребенком.

■ Письмо Минтруда от 14.11.2023 № 14-6/ООГ-7072

Если командированный работник воспользовался услугами VIP-зала аэропорта, а работодатель их оплатил, с этой суммы нужно начислить страховые взносы.

■ Письмо Минфина от 11.10.2023 № 03-15-05/96511

Напиток, изготовленный и упакованный предприятием общепита, не признается подакцизным сахаросодержащим напитком.

■ Письмо ФНС от 10.11.2023 № СД-4-3/14259@

В общем случае на арестованный автомобиль продолжает начисляться транспортный налог. Исключение — если в постановлении и/или в акте о наложении ареста на имущество должника речь идет о принудительном изъятии.

■ Письмо ФНС от 18.09.2023 № БС-4-21/11888@

Перевод сотрудника в другой отдел нужно отразить в трудовой книжке, только если в трудовом договоре в качестве места работы указано структурное подразделение, где трудится сотрудник.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Субаренда не относится к видам деятельности, при ведении которой запрещено применять спецрежим для самозанятых.

■ Письмо Минфина от 12.10.2023 № 03-04-06/97271

Распоряжения на уплату налогов со статусом «02» с датой платежного документа до 31.12.2023 включительно в любом случае будут приняты и проведены.

■ Информация ФНС

СФР обновил формы решений, актов и требований, применяемых при проверке СФР представленных сведений.

■ Приказ СФР от 30.05.2023 № 932

В декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период можно указать сумму торгового сбора, уменьшающую авансовый платеж, при условии, что по состоянию на дату уплаты аванса обязанность по уплате торгового сбора будет исполнена.

■ Письмо ФНС от 22.09.2023 № СД-3-3/12323@

Если рабочее место дистанционщика находится в одном городе, а головной офис расположен в другом, то поездка сотрудника в офис считается командировкой.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Социальное пособие на погребение работодатель умершего застрахованного лица вправе выплатить как по безналу через банк, так и наличными.

■ Письмо Отделения СФР по г. Москве и Московской области от 16.10.2023 № 08-09/173361л