Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 декабря 2023 г.
Содержание журнала № 24 за 2023 г.НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдать
Сколько нужно сдать уведомлений по НДФЛ
В декабре у налоговых агентов два обязательных уведомления и два срока уплаты НДФЛп. 9 ст. 58, п. 6 ст. 226 НК РФ. При желании можно, но не обязательно сдать еще одно — промежуточное — уведомление не позднее 12 декабряп. 7 ст. 78 НК РФ; п. 12.2 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
НДФЛ, удержанный | Срок подачи уведомления | Код в уведомлении | Код в поле 107 платежки со статусом «02» | Срок уплаты |
с 23.11 по 09.12 | 12.12 | 34/03 | — | 28.12.2023 При наличии положительного сальдо указанная в этом уведомлении сумма будет 13.12 зарезервирована на ЕНС в счет уплаты НДФЛ |
с 23.11 по 22.12 | 25.12 Укажите всю сумму НДФЛ за период 23.11—22.12 без уменьшения на сумму НДФЛ из промежуточного уведомления, если вы его сдали | МС.12.2023 | 28.12.2023 | |
с 23.12 по 31.12 | 29.12 Если в период с 23.12 по 31.12 вы не выплачиваете облагаемых НДФЛ доходов физлицам, это уведомление сдавать не нужно | 34/04 | ГД.00.2023 | 29.12.2023 |
Обратите внимание на последнюю строчку таблицы. Даже если организация (ИП) или какие-то ее отдельные подразделения работают 30 и 31 декабря, срок сдачи уведомления и уплаты НДФЛ за период все равно 29 декабря. В налоговых целях рабочим считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным или нерабочимп. 6 ст. 6.1 НК РФ. В этом году 30 и 31 декабря — выходные дни. Поэтому в рамках исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ последним рабочим днем 2023 г. для всех считается 29 декабря.
Зачем установили срок таким образом? Вероятно, для того, чтобы избежать переноса на 2024 г. сроков с последнего дня года, выпадающего на выходнойп. 6 ст. 6.1 НК РФ.