Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 декабря 2023 г.

ОСН УСН

О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Впереди Новый год, а значит, и много праздничных хлопот: украшение офиса, приобретение подарков для сотрудников и клиентов, организация новогоднего корпоратива. Чтобы не забыть, как эти мероприятия отражаются в целях налогообложения, посмотрите нашу шпаргалку.

Новогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник

Можно ли учесть в «прибыльных» и «упрощенных» расходах	Можно ли принять НДС к вычету	Нужно ли начислять НДС	Нужно ли начислять НДФЛ	Надо ли начислять страховые взносы
Украшение офиса: елка, новогодние гирлянды
Нет. Безопаснее не учитывать затраты. Скорее всего, ИФНС сочтет их экономически необоснованнымип. 1 ст. 252, пп. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ Расходы на украшение витрин, демонстрационных и торговых залов можно отнести к рекламным ненормируемым расходам и в полной сумме учесть при расчете «прибыльной» и «упрощенной» базып. 4 ст. 264, п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ	Нет. Если в «прибыльные» расходы затраты на праздничное убранство не попали, то и НДС-вычет заявлять вы не вправеп. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ Если затраты на елку и гирлянды включили в расходы, то и входной НДС по ним можно заявить к вычету	Нет. Без реализации нет НДС	Нет. Украшение офиса ни прямо, ни косвенно не является доходом сотрудников в натуральной форме	Нет.
Новогодний корпоратив
Нет. Затраты на корпоратив нельзя учесть в расходах	Нет. НДС-вычет по затратам на корпоратив не положен	Нет. Организацию праздника для сотрудников (в том числе оплату банкета) облагать НДС не нужноподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письмо Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881	Нет. Если нельзя посчитать, кто сколько съел и выпил на корпоративе, то и облагаемого НДФЛ дохода у работников не возникаетПисьмо Минфина от 03.08.2018 № 03-04-06/55047	Нет. В отсутствие возможности персонифицировать доход каждого сотрудника нет объекта обложения страховыми взносамип. 1 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ
Подарки сотрудникам и их детям
Нет. Затраты на подарки сотрудникам нельзя учесть ни в «прибыльных», ни в «упрощенных» расходахп. 16 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 10.09.2020 № 03-03-06/1/79522	Да. Входной НДС при покупке подарков можно принять к вычету в общем порядкеПисьмо Минфина от 18.08.2017 № 03-07-11/53088	Да. Подарки, переданные работникам и их детям, облагаются НДС по ставке 20% или 10%подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ; Письма Минфина от 16.12.2021 № 03-07-11/102497, от 15.10.2021 № 03-01-10/83519 Счет-фактуру на все подарки составьте в одном экземпляре, вместо данных о получателях подарков ставьте прочеркип. 3 ст. 168 НК РФ; Правил, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-09/6171	Нет. Если стоимость всех подарков, выданных работнику в течение года, ниже 4 000 руб. (с учетом НДС), НДФЛ начислять не надоп. 28 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 31.10.2022 № 03-04-06/105519 (п. 1) Если в течение года работнику уже дарили подарки (к примеру, на 23 Февраля, на 8 Марта), нужно сложить общую стоимость всех подарков и вычесть необлагаемый лимит — 4 000 руб. И с суммы превышения исчислить НДФЛ. При этом доход ребенка сотрудника рассчитывается отдельно от дохода родителя — у каждого не облагается НДФЛ подарок стоимостью 4 000 руб. за год. В этом случае в ведомости на вручение подарка должен быть указан именно ребенок, а его родитель — как законный представитель	Нет. Страховые взносы на стоимость подарков сотрудникам не начисляйте (при наличии письменного договора дарения)п. 4 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ; Письмо Минфина от 31.10.2022 № 03-04-06/105519 (п. 2); п. 1 ст. 572 ГК РФ; Письмо Минтруда от 24.10.2023 № 17-4/ООГ-818
Новогодний розыгрыш призов среди покупателей
Да. Если розыгрыш проводится среди неопределенного круга лиц — не только действующих, но и потенциальных покупателей, то по сути он является рекламной акцией. В таком случае затраты на его проведение и покупку призов можно признать в составе рекламных расходов и учесть в размере не более 1% выручки от реализацииподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ Если розыгрыш призов проводится среди заранее определенного круга лиц, например действующих клиентов компании, то нельзя будет признать его рекламной акцией, а значит, и учесть затраты в налоговых расходахПисьмо Минфина от 08.10.2008 № 03-03-06/1/567. В таком случае вручение призов его победителям будет считаться безвозмездной передачей имуществап. 16 ст. 270, пп. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ	Да. Входной НДС со стоимости призов можно принять к вычету в общем порядке	Да. Для целей НДС вручение призов будет считаться реализацией. На их покупную стоимость (без НДС) начислите НДС по ставке 20% или 10%п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ Счет-фактуру на все призы составьте в одном экземпляре, вместо данных получателей призов ставьте прочерки	Да. При вручении от своего имени приза победителю рекламного розыгрыша компания (ИП) признается НДФЛ-агентом, если стоимость приза выше 4 000 руб.п. 28 ст. 217, пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 13.11.2020 № 03-04-06/98864 Если приз вручен резиденту РФ, к нему применяются следующие ставкипп. 1, 2, 3 ст. 224 НК РФ; Письмо Минфина от 30.10.2023 № 03-04-05/103256; ст. 2 Закона от 19.12.2022 № 523-ФЗ; ч. 3 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ: •35% — если розыгрыш рекламный; •13% — если розыгрыш не является рекламным (например, проводится среди ограниченного, заранее известного круга лиц). Стоимость выигрышей и призов, врученных нерезидентам РФ, всегда облагается НДФЛ по ставке 30%. Если со стоимости приза удержать налог невозможно, не позднее 26.02.2024 подайте в ИФНС справку о доходах в составе годового 6-НДФЛ и направьте ее победителю розыгрышап. 5 ст. 226 НК РФ; пп. 1.18, 5.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@	Нет. Страховые взносы на стоимость призов для победителей розыгрыша начислять не надо (при наличии письменного договора дарения)
Подарки контрагентам
Нет. Стоимость подарков контрагентам в расходы по налогу на прибыль и «упрощенные» расходы включать нельзяп. 16 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ Велик соблазн учесть затраты на подарки партнерам и контрагентам в составе представительских или рекламных расходов. Однако при проверке это грозит доначислениями, пенями и штрафом. Подробнее об этом мы писали в , 2017, № 24	Да. Входной НДС со стоимости подарков можно принять к вычету в общем порядке	Да. На покупную стоимость подарков (без НДС) или на себестоимость собственной продукции начислите НДС по ставке 20% или 10%подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ; Письмо Минфина от 04.06.2013 № 03-03-06/2/20320 Счет-фактуру на все подарки составьте в одном экземпляре, вместо данных о получателях подарков ставьте прочеркип. 3 ст. 168 НК РФ; Правил, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-09/6171	Нет. Если подарок дешевле 4 000 руб. (с учетом НДС), начислять НДФЛ не надоп. 28 ст. 217 НК РФ Подарок физлицу стоимостью свыше 4 000 руб. (с учетом НДС) — его доход в натуральной форме. НДФЛ нужно исчислить с суммы, превышающей 4 000 руб. Неудержанный налог отразите в справке о доходах в составе годового 6-НДФЛ	Нет. Страховые взносы на подарки физлицам не начисляйте (при наличии письменного договора дарения)