Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 января 2023 г.

Содержание журнала № 3 за 2023 г.
ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН
Ю.В. Капанина,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Мораторий на ККТ-проверки все-таки продлили до конца 2023 г. Однако это не мешает разобраться с новым порядком обжалования решений по проверкам, а еще выяснить, как можно избежать штрафа или заплатить его со скидкой, если вдруг вам не удалось избежать встречи с инспектором. Также расскажем об изменении некоторых правил продажи маркированных товаров.

Нарушение и наказание: новшества в сфере ККТ-проверок с 2023 года

Внеплановые кассовые проверки в 2023 г. будут в исключительных случаях

С 1 января 2023 г. налоговики планировали возобновить внеплановый контроль за применением ККТ (плановые проверки сейчас вне закона, а внеплановые в 2022 г. были заморожены)Письма Минэкономразвития от 15.11.2022 № Д24и-37133; ФНС от 21.12.2022 № АБ-3-20/14455@.

Но в последний момент, в самом конце декабря 2022 г., Правительство РФ неожиданно утвердило Постановление о продлении «проверочного» мораторияПостановление Правительства от 29.12.2022 № 2516.

Следовательно, в 2023 г. внеплановые контрольные мероприятия продолжат проводить в исключительных случаях. Например, контроль за правильностью применения ККТ и за полнотой учета выручки проводится, только если это мероприятие согласовано с прокуратурой и решение о проверке принял руководитель ФНС или его заместитель. Исключение — контрольная закупка по итогам выездного обследования, для нее каких-либо дополнительных согласований не требуетсяподп. «а» п. 3 Постановления Правительства от 10.03.2022 № 336.

Заработали новые правила обжалования решений по кассовым проверкам

Поскольку встреча с проверяющими в 2023 г. все же возможна, кассовым пользователям важно знать, что делать, если они не согласны с результатами контрольных мероприятий. К тому же порядок обжалования изменился.

Продление моратория на кассовые проверки стало для пользователей ККТ новогодним сюрпризом. Постановление об этом Правительство РФ утвердило в самом конце декабря 2022 г.

Продление моратория на кассовые проверки стало для пользователей ККТ новогодним сюрпризом. Постановление об этом Правительство РФ утвердило в самом конце декабря 2022 г.

Напомним, что с марта прошлого года организация и проведение контрольных (надзорных) мероприятий в отношении применения ККТ регулируются «проверочным» Законом о госконтроле № 248-ФЗп. 1 ст. 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). По общим правилам этого Закона у контролируемого лица есть возможность обжаловать решение инспекции, действия (бездействие) ее должностных лиц как в досудебном, так и в судебном порядкеч. 5 ст. 36 Закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ (далее — Закон № 248-ФЗ). При проведении кассовых проверок досудебный порядок до 01.01.2023 можно было не применять, а сразу обращаться в судсайт ФНС.

А вот с нового года пропустить досудебный этап обжалования уже не получится: он стал обязательным, без него решения или действия контролеров вы не сможете оспорить в суде, ваш иск просто не будут рассматриватьч. 2 ст. 39, ч. 3 ст. 98 Закона № 248-ФЗ; п. 5 ч. 1 ст. 129, п. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ.

Таким образом, если в рамках проверки возникнет спорная ситуация, прежде чем обратиться в суд, акт и/или предписание обжалуйте в вышестоящем органеч. 1 ст. 39, ч. 4 ст. 40 Закона № 248-ФЗ; п. 41 Положения, утв. Постановлением Правительства от 28.02.2022 № 272. Досудебную жалобу можно подать только в электронном виде: через личный кабинет на портале госуслуг с помощью сервиса «Жалоба на решение контрольных органов»ч. 1 ст. 40 Закона № 248-ФЗ.

Ее можно подписатьч. 1 ст. 40 Закона № 248-ФЗ; п. 11(2) Постановления Правительства от 10.03.2022 № 336:

усиленной квалифицированной электронной подписью;

усиленной неквалифицированной электронной подписью. Условие — сертификат ключа ее проверки создали и используют в инфраструктуре оказания электронных государственных и муниципальных услуг;

простой электронной подписью гражданина. Так может сделать ИП или представитель компании (руководитель либо другое лицо с правом подписывать жалобы от имени организации).

Уложиться с досудебным обжалованием нужно в следующие срокич. 5, 6 ст. 40 Закона № 248-ФЗ.

Что обжалуется Срок для подачи жалобы
Действия (бездействие) проверяющих 30 календарных дней со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав
Акт проверки
Предписание об устранении выявленных нарушений 10 рабочих дней с момента его получения

Если указанные сроки вы пропустите по уважительной причине, то можно попробовать подать жалобу и за их рамками. Тогда в текст жалобы нужно включить ходатайство о восстановлении пропущенного срока, указав причину пропускач. 7 ст. 40, п. 1 ч. 1 ст. 42 Закона № 248-ФЗ.

Рассмотреть вашу жалобу должны в течение 20 рабочих дней со дня регистрации (ее статус можно отслеживать в личном кабинете на госуслугах)п. 43 Положения, утв. Постановлением Правительства от 28.02.2022 № 272; ч. 2 ст. 43 Закона № 248-ФЗ.

До принятия решения по жалобе вы вправе ее отозвать, но возможности повторной подачи по тем же основаниям уже не будетч. 8 ст. 40 Закона № 248-ФЗ.

Результатом рассмотрения жалобы может быть одно из следующих решенийч. 6 ст. 43 Закона № 248-ФЗ:

оставят жалобу без удовлетворения;

полностью или частично отменят решение инспекции;

полностью отменят решение инспекции и примут новое решение;

признают действия (бездействие) проверяющих незаконными и вынесут решение по существу.

Конкретное решение по жалобе будет размещено в личном кабинете на портале госуслуг на следующий рабочий день после принятия решенияч. 7 ст. 43 Закона № 248-ФЗ.

ФНС расширила «контрольную» зону

Недавно ФНС внесла дополнения в перечень НПА, содержащих обязательные требования в сфере контроля и надзора за соблюдением законодательства о применении ККТПриказ ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-20/1187@. В него включили еще два документа:

Указание ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У, которое устанавливает порядок ведения кассовых операций и оформления кассовых документов, расчета предельной суммы остатка наличных денег в кассе и сдачи в банк суммы, превышающей установленный лимит, приема и выдачи наличных, условия выдачи средств подотчетным лицам и порядок их отчета;

Указание ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У, которое определяет правила наличных расчетов, цели, на которые можно тратить наличные из кассы, а также устанавливает лимиты расчетов наличными деньгами с юридическими лицами и ИП.

Налоговики и раньше могли проверять любые документы, относящиеся к кассовой дисциплине, но теперь в «контрольном» Приказе официально зафиксированы нормативные акты ЦБ РФ.

Поправки в КоАП: налоговики рассказали, как будут их применять при ККТ-проверках

В прошлом году законодатели внесли ряд изменений в КоАП РФ в отношении наказания за административные проступкиЗаконы от 26.03.2022 № 70-ФЗ, от 14.07.2022 № 290-ФЗ. ФНС разъяснила, как эти поправки будут применять при ККТ-нарушениях.

Замена штрафа на предупреждение. Даже когда административная норма не предусматривает такого вида наказания, как предупреждение, отделаться письменным порицанием возможно, еслич. 1 ст. 4.1.1, ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ:

проступок совершен впервые;

отсутствует имущественный ущерб, нет вреда жизни и здоровью людей, окружающей среде, безопасности государства и т. д.

Раньше такое послабление действовало исключительно для НКО и субъектов МСП, а с 25.07.2022 это правило распространили на всех остальныхч. 3 ст. 3.4, ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ; п. 1, подп. «а» п. 3 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 290-ФЗ.

На первый взгляд норма об обязательной замене штрафа предупреждением должна работать при всех кассовых нарушениях, если до этого компания (ИП) не привлекалась к административной ответственности. Однако налоговики сообщили, что при назначении наказания за неприменение ККТ будут учитывать, что в некоторых конкретных случаях работа мимо кассы может повлечь неуплату налогов в полном объеме, то есть создать угрозу экономической безопасности государства. В такой ситуации оснований для замены штрафа на предупреждение нет. И подтвердили свой вывод решениями судовПисьмо ФНС от 20.09.2022 № АБ-4-20/12526@ (п. 1). По всей видимости, проверяющие будут использовать причину угрозы государству для отказа в смягчении наказания за неприменение ККТ. Впрочем, за поддержкой в суд все-таки стоит обращаться, поскольку решения в пользу нарушителей также бываютПостановления АС ДВО от 19.10.2022 № Ф03-4382/2022; 17 ААС от 25.10.2022 № 17АП-11819/2022-Аку; АС ЦО от 01.11.2022 № Ф10-4352/2022; 19 ААС от 14.12.2022 № 19АП-6805/2022.

Отсрочка по уплате штрафа. Напомним, что уплатить административный штраф нужно в течение 60 дней со дня, когда постановление о его наложении вступило в законную силу (это произойдет после истечения 10 суток со дня, как вы его получили, если за это время вы не обжалуете его)ч. 1 ст. 30.3, п. 1 ст. 31.1, ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ. Если у компании (ИП) нет возможности сделать это в отведенное время, она может попросить отсрочку. Ранее срок отсрочки мог быть не больше месяца, с июля 2022 г. его продлили до 6 месяцевч. 1 ст. 31.5 КоАП РФ. В связи с этим ФНС напомнила пользователям ККТ, что должностное лицо, вынесшее постановление о назначении штрафа за кассовые нарушения, может на полгода отсрочить исполнение постановления при наличии у нарушителя уважительных причинПисьмо ФНС от 20.09.2022 № АБ-4-20/12526@ (п. 4). Перечня оснований для предоставления отсрочки в КоАП РФ нет. Поэтому, чтобы отсрочить наказание, нужно подать соответствующее заявление (ходатайство), а также доказать контролерам наличие обстоятельств, затрудняющих уплату штрафа.

Скидка 50% полагается при уплате штрафа в течение 20 дней со дня вынесения постановления о наказании. Такая же скидка распространяется и на штрафы за ККТ-нарушения

Скидка 50% полагается при уплате штрафа в течение 20 дней со дня вынесения постановления о наказании. Такая же скидка распространяется и на штрафы за ККТ-нарушения

Уплата штрафа с 50%-й скидкой. Большинство административных штрафов можно уменьшить наполовину, если деньги перечислить не позднее 20 дней со дня, когда вынесли постановление о наказании. ФНС уточнила, что такие же «скидочные» правила распространяются и на уплату штрафа, назначенного по итогам кассовой проверкич. 1.3-3 ст. 32.2 КоАП РФ; Письмо ФНС от 20.09.2022 № АБ-4-20/12526@ (п. 5).

Если копия постановления о штрафе пришла по почте заказным письмом уже по прошествии 20-днев­ного срока, то этот срок могут восстановить по ходатайству.

За несколько нарушений одно наказание. Если при проведении одного контрольного мероприятия будут выявлены два и более нарушения, то проверяющие назначатч. 5, 6 ст. 4.4 КоАП РФ:

наказание как за совершение одного правонарушения, если ответственность за все из них предусмотрена одной и той же статьей/частью КоАП РФ. Причем налоговики пояснили, что если они выявят несколько случаев неприменения ККТ, то штраф будут считать как долю от общего ущерба, который причинен каждым нарушением, то есть они сложат все расчеты без ККТ и штраф рассчитают от этой суммыПисьмо ФНС от 09.09.2022 № АБ-4-20/11978@;

более строгое наказание, если ответственность за совершенные нарушения установлена двумя и более статьями/частями КоАП РФ.

ККТ-поблажки для маркированных товаров

К онлайн-кассам, которые применяют при продаже маркированных товаров, предъявляют особые требования. Такая ККТ должна уметь формировать запросы о коде маркировки и уведомления о реализации маркированного товара, шифровать их в фискальном накопителе, а затем передавать оператору системы маркировки «Честный знак» через ОФДп. 1.1 ст. 4, ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ.

29.12.2022 внесены изменения в «маркированные» правила применения ККТЗакон от 29.12.2022 № 597-ФЗ (далее — Закон № 597-ФЗ).

Так, продавцы маркированных товаров в момент расчета могут не формировать запрос о коде маркировки. Вместо кода маркировки в уведомлении о реализации маркированного товара, отправляемом кассой в «Честный знак», можно указать только код такого товара. Он определяется по установленным форматам фискальных документов. Делать так можно, если маркированный товар продаетсяп. 4.4 ст. 4.1, п. 3.2 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ; подп. «б» п. 1, пп. 2, 3 ст. 1 Закона № 597-ФЗ:

с помощью торговых (вендинговых) автоматов;

в заведениях общественного питания и при этом чек пробивается до или после фактической передачи товара (в потребительской упаковке или части товара без упаковки) конечному покупателю. Примером может служить сервис доставки заказа в автотранспорт или оформление заказа на терминалах в зоне обслуживания;

другой организации (ИП) за наличный расчет или по безналу с использованием банковской карты. При этом продукция имеет один код товара, который входит в состав кода маркировки. Например, ИП покупает несколько палет воды на оптовой базе и у продавца нет возможности организовать считывание каждой единицы товара в зоне его передачи. К тому же смена владельца товара в таком случае не является продажей конечному покупателю.

Кроме того, маркированные товары убрали из исключений об отображении QR-кода на дисплее автоматического устройства для расчетовподп. «а» п. 1 ст. 1 Закона № 597-ФЗ. Это значит, что при продаже маркированных товаров через вендинговые автоматы можно не печатать бумажный кассовый чек и не отправлять его в электронном виде на телефон или email покупателяподп. 2 п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. Вместо выдачи или направления чека при продаже таких товаров можно предоставить покупателю QR-код, содержащий сведения о расчете: он должен отображаться на дисплее автомата.

* * *

Кстати, на рассмотрении в Госдуме находится законопроект с поправками к КоАП РФ о наказаниях для самих контролеровзаконопроект № 260063-8. Их предлагают штрафовать на сумму от 3 тыс. до 5 тыс. руб., а за повторный проступок — до 15 тыс. руб. Санкции возможны, если проверяющий не выдаст предписание об устранении выявленных нарушений или не проверит его исполнение.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
ККТ / Касса / Платежные агенты
ККТ / Касса / Платежные агенты

2025 г.

2024 г.

2023 г.

6-НДФЛ И СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗЛИЦ ЗА 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК СЕВЕРЯН: выделять ли из него РК и ПН
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ: 5 новых вопросов
УСН С ПОНИЖЕННОЙ СТАВКОЙ НАЛОГА: заполняем декларацию за 2024 год
ОПРОС
Допускали ли вы просрочку представления документов по требованию ИФНС?
да, но нас не оштрафовали
да, и нас оштрафовали
нет
у нас ИФНС ни разу ничего не запрашивала
25 февраля 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Страхование работников

Нужное
Содержание