Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 февраля 2023 г.

Содержание журнала № 4 за 2023 г.
ОТЧЕТНОСТЬ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
У бухгалтеров уже голова кругом от поправок в НК, новых КБК и писем ФНС по декабрьской зарплате. А ведь хочется сдать НДФЛ-отчетность, чтобы потом не было претензий. Вот они и интересуются: нужна ли уточненка, если расчет за год сдали в ИФНС без зарплаты за первую половину декабря? Показать ли НДФЛ с этой зарплаты как неудержанный? Какие КБК указать по дивидендам?

6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнению

Подробно о разъяснениях ФНС и связанных с этим проблемах при заполнении НДФЛ-отчетности при выплате аванса в декабре, а зарплаты за вторую половину декабря — в январе рассказано:

2023, № 3; 2023, № 2

В поле 170 зарплатный НДФЛ, который удержали в январе, не показывают

Аванс выплатили 26.12.2022, зарплату — 10.01.2023. НДФЛ со всей зарплаты удержали в январе. Аванс отражаем в 6-НДФЛ за 2022 г. Но раз с аванса в прошлом году НДФЛ не удержали, его нужно показать в поле 170 раздела 2 расчета?

— В последнем Письме ФНС от 19.01.2023 № БС-4-11/517@ четко сказано, что если зарплата работникам за первую половину декабря 2022 г. выплачена в декабре 2022 г., то датой получения работником такого дохода признается 31.12.2022. То есть применяются правила 2022 г.п. 2 ст. 223 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2023) Поэтому в НДФЛ-отчетности за 2022 г. нужно отразитьпп. 3.2, 4.2, 5.5, 5.8 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (ред., действ. с 01.01.2022) (далее — Порядок); приложения № 1, 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@:

сумму зарплаты за первую половину декабря — в полях 110 и 112 раздела 2 расчета, а также в справках о доходах работников — в полях «Общая сумма дохода» и «Налоговая база» раздела 2, в приложении к справке, где приводится разбивка доходов по месяцам, — как доход в 12-м месяце (декабре) с кодом «2000» (зарплата);

сумму предоставленных вычетов по этой зарплате — в поле 130 раздела 2 расчета, а также в приложении к справке;

сумму исчисленного НДФЛ с этой зарплаты — в поле 140 раздела 2 расчета, а также в справках о доходах работников — в разделе 2 в поле «Сумма налога исчисленная». Так как этот НДФЛ не удержан в 2022 г., то не нужно заполнять поля 160 раздела 2 и поля 020 и 022 раздела 1 расчета.

Но и в поле 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» налог отражать не нужно. Дело в том, что если так сделать, то придется неудержанный НДФЛ показать и в справках о доходах работников в разделе 4п. 1.10 приложения к Письму ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@ . Но ведь этот налог удержан в январе 2023 г. и передавать на взыскание налоговикам просто нечегоПисьмо ФНС от 09.06.2021 № БС-4-11/7994@. К тому же ФНС в вышеуказанном Письме прямо сказала, что в справках о доходах работников за 2022 г. НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину декабря 2022 г., указывается и как исчисленный, и как удержанныйПисьмо ФНС от 19.01.2023 № БС-4-11/517@. То есть по-прежнему работает негласное правило: если НДФЛ удержан на дату сдачи справок в ИФНС, то в них суммы исчисленного и удержанного налога должны быть равны.

Сумму НДФЛ, удержанную со всей декабрьской зарплаты (и за первую половину, и за вторую), нужно отразить в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 г.Письма ФНС от 19.01.2023 № БС-4-11/517@, от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@, от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@

Справка

ФНС разъяснила особенность применения вычетов на детей к декабрьской зарплате, части которой выплачены в разных годахПисьмо ФНС от 28.12.2022 № ЗГ-3-11/14974@. Поскольку зарплата за первую половину месяца, выплаченная в декабре 2022 г., считается доходом 2022 г., то к ней можно применить детский вычет за этот месяц. Разумеется, при соблюдении условия, что доходы работника за 2022 г. не превысили 350 тыс. руб.

Зарплата за вторую половину декабря, выплаченная в январе 2023 г., относится уже к доходам другого налогового периода — 2023 г. Поэтому при ее выплате к ней можно применить детский вычет за январь. Получается, что по декабрьской зарплате можно применить вычет дважды. Но тогда при выплате в январе зарплаты за первую половину января 2023 г. уже не надо предоставлять вычет, если его в полной сумме применили ко второй части декабрьской зарплаты.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (1)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 12
НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельностиКак работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
Какие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание