Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 февраля 2023 г.
Содержание журнала № 4 за 2023 г.
Имущественные налоги за 2022 год: разбираемся с уведомлениями и уплатой
Кадастровая «незавершенка»: с какой даты считать налог на имущество
Есть недвижимость, подлежащая налогообложению по кадастровой стоимости (жилая квартира, объект незавершенного строительства). Дата присвоения объекту кадастрового номера — 03.09.2021, дата определения кадастровой стоимости — 24.09.2021, дата внесения кадастровой стоимости — 14.04.2022. Правильно ли, что налог на имущество должен начисляться с 14.04.2022, то есть с даты внесения кадастровой стоимости, а не с даты ее определения, на основании подп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ?
— Объекты незавершенного строительства облагаются налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости при условии, если эти объекты учтены в ЕГРН в качестве объектов, не завершенных строительством (имеется запись в соответствующих документах), и в отношении этих объектов определена кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРНПисьма Минфина от 18.05.2022 № 03-05-05-01/45806, от 23.06.2021 № 03-05-05-01/49305.
Если на 1 января сведений о кадастровой стоимости «незавершенки» в ЕГРН нет, то налог за целый год считать не нужно
По общему правилу для «кадастровых» объектов налоговая база — это кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, за который вы считаете (уплачиваете) налог или авансовый платежп. 2 ст. 375 НК РФ.
То есть для уплаты налога за весь 2022 г. базой будет кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН и применяемая с 1 января 2022 г.Письмо ФНС от 21.10.2022 № БС-3-21/11614@
В вашем случае кадастровая стоимость хоть и была определена еще в 2021 г., но в ЕГРН эту стоимость на 1 января 2022 г. не внесли. Тогда как для целей, предусмотренных законодательством РФ, применяются сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в ЕГРНч. 1 ст. 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ (далее — Закон № 237-ФЗ); ст. 24.20 Закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ.
Как мы поняли, кадастровую стоимость впервые внесли в реестр только 14.04.2022. Получается, что именно с этой даты кадастровая стоимость определена для целей исчисления налога на имущество. Значит, по «незавершенке» вам нужно применять положения подп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ о расчете налога в ситуации, когда кадастровая стоимость определена в течение года. То есть налоговую базу определяйте с того периода, в котором кадастровую стоимость внесли в ЕГРН. «Кадастровый» налог считайте начиная с апреля 2022 г.п. 12 ст. 378.2, п. 5 ст. 382 НК РФ
Уведомления по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: нужно ли подавать в ИФНС
Подскажите, надо ли подавать уведомление с кодом 34/01 по сроку 27.02.2023 по налогу на имущество (как по среднегодовой стоимости, так и по кадастровой), а также по земельному и транспортному налогам?
— Уведомление об исчисленных суммах налогов (авансов) нужно подавать только по тем платежам, которые перечисляют до подачи декларации или без нее. Срок — не позднее 25-го числа месяца их уплатып. 9 ст. 58 НК РФ.
