Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 февраля 2023 г.

Содержание журнала № 5 за 2023 г.
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ПСН
А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Иногда ИП вправе совмещать УСН и патент по торговле, даже если торговые точки находятся в одном доме. Сокрытие факта утраты права на ПСН может обойтись дороже, чем своевременный пересчет налогов по иному режиму. А еще поговорим о вечном: как распределять страховые взносы и другие расходы между упрощенкой и патентом.

«Патентные» вопросы: что волнует читателей

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

ИП без работников может не распределять страховые взносы между спецрежимами

Я ИП без работников, совмещаю ПСН и «доходную» УСН. Знаю, что могу уменьшать на страховые взносы за себя как стоимость патента, так и налог при УСН. Но для этого взносы нужно распределить между спецрежимами. А какой доход на ПСН нужно брать для расчета пропорции: потенциальный или фактический?

— Официальных разъяснений Минфина или ФНС на этот счет нет. По нашему мнению, для распределения уплаченных за себя взносов между спецрежимами надо брать фактический доход по «патентной» деятельности. Иначе показатели будут несопоставимы.

В принципе, в вашей ситуации взносы за себя можно вообще не распределять. А уменьшать на них по своему выбору либо налог при УСН, либо стоимость патента. Можно и перекинуть остаток, не учтенный при уменьшении одного налога, на другой. Такой вывод можно сделать из разъяснений, которые Минфин давал когда-то предпринимателям, совмещавшим ЕНВД и УСНПисьма Минфина от 22.03.2019 № 03-11-11/19212, от 03.10.2014 № 03-11-11/49926. Полагаем, что они применимы и при совмещении ПСН и упрощенки.

ИП сам устанавливает порядок распределения общих для ПСН и УСН расходов

ИП планирует совмещать «доходно-расходную» УСН и ПСН. Основной бизнес на упрощенке, а с апреля хотим перейти на патент по новому виду деятельности. Как распределять расходы, общие для УСН и для бизнеса на патенте? Если пропорционально доходам, то за какой период брать доходы по УСН: нарастающим итогом с начала года или за квартал, если патент будем брать поквартально?

— При совмещении УСН и ПСН доходы и расходы по спецрежимам учитываются отдельно. Если расходы нельзя отнести к какому-то одному режиму, то их нужно распределять пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении каждого спецрежимап. 8 ст. 346.18 НК РФ. Однако конкретный порядок распределения в НК не прописан. Не установлена и частота распределения расходов.

Поэтому вы можете самостоятельно установить период, за который будет производиться распределение, закрепив выбранную методику в учетной политике. То есть для расчета пропорции можно брать доходы и распределяемые расходы за месяц, за квартал или же нарастающим итогом с начала года. Такие разъяснения Минфин когда-то дал предпринимателю, совмещавшему ОСН и ЕНВДПисьмо Минфина от 26.06.2013 № 03-11-11/24264 (п. 1).

В то же время при совмещении УСН и вмененки Минфин рекомендовал ежемесячно распределять расходы, не относящиеся к конкретному виду бизнеса. А вот по показателям для расчета пропорции в разных разъяснениях ведомства предлагались разные варианты:

брать показатели, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, в том числе и доход по «вмененной» деятельностиПисьма Минфина от 26.11.2015 № 03-11-11/68786, от 29.03.2013 № 03-11-11/121. Такой подход, на наш взгляд, является наиболее целесообразным и при совмещении УСН и ПСН, но при условии, что ИП ведет деятельность на обоих спецрежимах с начала года.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Патент у ИП
Предприниматели
Патент у ИП

2024 г.

2023 г.

2022 г.

Предприниматели

2024 г.

№ 9
Как посчитать работников при подаче заявления на патентТонкости расчета численности работников на ПСНФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 года
№ 6
В вопросе о профвычете по НДФЛ для незарегистрированных ИП поставлена точкаКак ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникуламиКак ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
№ 5
Может ли ИП на патенте по общепиту торговать сопутствующими товарамиНовые «патентные» вопросы ИП
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносы
№ 1
Взносы ИП за себя при закрытии бизнесаИП на ПСН: новшества-2024ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог

2023 г.

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание