Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 марта 2023 г.

ПОПРАВКИ-2023 ОСН УСН ЕСХН ПСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

С 2023 г. изменились правила исправления ошибок, приведших к занижению налога к уплате в уже поданной налоговой отчетности. Это следствие перехода на единый налоговый платеж. Однако это не означает, что из НК с корнем удалено условие о необходимости пополнения бюджета на сумму недоимки и пеней перед подачей уточненки. Сейчас надо учитывать и новый механизм работы ЕНС, и новые правила расчета пеней.

Как налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году

Ошибка в отчетности

Под ошибками мы будем понимать неотражение или неполное отражение какой-либо операции или сведений либо отражение недостоверных сведений, связанных с суммовыми показателями. Такие ошибки можно (а иногда и нужно) исправлять, подав уточненную декларацию. Но в некоторых случаях можно исправить ошибки текущим периодом.

Далее мы будем говорить только о суммовых ошибках, которые влияют на сумму налога к уплате по декларации или иной налоговой отчетности.

Учтите, когда вы подадите уточненную декларацию, инспекция имеет право проверить все ее показатели заново, а не только те, что изменились по сравнению с первичной декларацией. Это значит, что она может обнаружить в уточненной декларации ошибки, которые пропустила при проверке первичной декларации.

Исправление налоговых ошибок текущим периодом

Если ошибка в поданной декларации НЕ привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате, подавать в инспекцию уточненную декларацию необязательноабз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ. Это можно сделать, но по собственному желанию (об этом чуть позже). А сейчас мы посмотрим, какие есть особенности при исправлении ошибок текущим периодом.

Особенность 1. Если инспекция обнаружит в сданной отчетности ошибки, противоречия, несоответствия между имеющимися сведениями, то она может затребовать у налогоплательщика письменные пояснения. Либо может попросить внести исправления в его отчетность. Как мы уже сказали, сдавать уточненную декларацию вам необязательно. Но вот представить письменные пояснения необходимо. Сделать это надо в течение 5 рабочих дней со дня получения требованияп. 3 ст. 88 НК РФ; Письмо Минфина от 15.01.2020 № 03-02-08/1322. Если по требованию инспекции вы не подадите уточненную декларацию и в то же время не представите никаких пояснений, то вас могут оштрафовать на 5 000 руб.п. 1 ст. 129.1 НК РФ

Нашли ошибку в декларации? Не расстраивайтесь. Теперь важно понять, хватит ли налоговикам ваших пояснений или все же придется сдавать уточненку

Особенность 2. Ошибку прошлого периода можно исправить текущим периодом, еслип. 1 ст. 54 НК РФ:

•или нельзя определить период совершения такой ошибки;