Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 марта 2023 г.

А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Не позднее 2 мая граждане должны отчитаться о тех прошлогодних доходах, с которых НДФЛ уплачивают самостоятельно. Например, это доходы от продажи имущества и имущественных прав. А можно ли уменьшить доход от продажи имущества на расходы, связанные с его покупкой, если расписка продавца утеряна? Вправе ли декларант заявить стандартный вычет по такому доходу? Надо ли подавать 3-НДФЛ, если сделка расторгнута и деньги возвращены покупателю?

Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответах

Доход от продажи прав по ДДУ можно уменьшить на цену их приобретения

По договору долевого участия в строительстве я заплатил 5 млн руб. А спустя время переуступил права требования на квартиру за 7 млн руб. С какой суммы я должен уплатить НДФЛ и по какой ставке? Можно ли уменьшить доходы от уступки права на расходы по ДДУ или вся сумма, полученная от уступки, будет считаться налогооблагаемым доходом?

— Доходы от переуступки прав требования относятся к основной налоговой базе и облагаются НДФЛ по ставкеподп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ:

•13% — если сумма дохода за год равна 5 млн руб. или менее;

•650 тыс. руб. + 15% от суммы дохода, превышающей 5 млн руб., — если сумма дохода за год составляет более 5 млн руб.

Отметим, что, поскольку имущественные права не относятся к имуществуп. 2 ст. 38 НК РФ, вычет в фиксированном размере (до 1 млн руб.) к доходу от уступки прав требования не применяется. Также к такому доходу не применяется и НДФЛ-льгота по сроку владения: независимо от того, как давно вы заключили ДДУ, декларацию придется подать в любом случае и при необходимости уплатить налог. При этом вы вправе уменьшить доход, полученный от уступки прав требования, на подтвержденные расходы, связанные с приобретением вами этих правподп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 04.04.2022 № 03-04-05/27764.

Таким образом, облагаться НДФЛ по этой сделке у вас будет разница в сумме 2 млн руб. (7 млн руб. – 5 млн руб.). Если этот доход вместе с зарплатой и иными доходами, относящимися к основной налоговой базе, в сумме с доходами по другим налоговым базам (например, по доходам от долевого участия в организациях) за 2022 г. у вас не превысит 5 млн руб., платить НДФЛ по повышенной ставке вам не придется.

Доплату НДФЛ по ставке 15% ИФНС посчитает без декларации

В прошлом году я получал зарплату в одной организации, а от другой получил дивиденды. Общая сумма дохода превысила 5 млн руб., а НДФЛ с меня удерживали по ставке 13%. Надо ли мне подать декларацию и самому доплатить налог, рассчитанный по ставке 15% с суммы превышения?

— Доплатить налог придется, но декларацию для этого подавать не надоп. 4 ст. 229 НК РФ. Налоговики сами просуммируют ваши доходы на основании сведений, полученных от налоговых агентов, пересчитают налог и пришлют вам уведомление на доплату. Уплатить НДФЛ по нему нужно будет не позднее 1 декабряп. 3 ст. 214, пп. 1, 2, 3 ст. 225, п. 6 ст. 228, п. 2 ст. 230 НК РФ.

Доход от продажи авто можно уменьшить на детский вычет

В июле прошлого года я продала за 400 тыс. руб. автомобиль, который купила в 2020 г. Других доходов не было. Документы на покупку не сохранились. Надо ли подавать декларацию 3-НДФЛ и платить налог? Если да, то могу ли я уменьшить доход от продажи на детский вычет за двоих несовершеннолетних детей? Можно ли распределить доход по месяцам, чтобы заявить вычет за весь год?