Добавить в «Нужное»
3 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 апреля 2023 г.

Содержание журнала № 8 за 2023 г.
НЕ ПРОПУСТИТЕ ОСН УСН АУСН ЕСХН
Ю.В. Капанина,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
ФНС ответила организациям на типовые вопросы по заполнению и представлению уведомлений об исчисленных транспортном, земельном налогах и налоге на имущество. Ответы ведомства, касающиеся этих налогов за 2022 г., уже неактуальны. Но вам могут пригодиться рекомендации по уведомлениям, которые предстоит сдавать в 2023 г.

Заполняем «имущественные» ЕНП-уведомления с учетом разъяснений ФНС

Авансовые вопросы

Налоговики рассказали, как подать уведомление о суммах авансовых платежей за отчетные периоды 2023 г. по имущественным налогамПисьма ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@, от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@.

Вопрос 1. В какой срок следует представить «авансовое» уведомление? По правилам НК РФ уведомление об исчисленных суммах налогов (авансов) нужно подавать по тем платежам, которые перечисляют до сдачи декларации или без нееп. 9 ст. 58 НК РФ. Авансовые платежи по налогам на имущество, транспорт и землю под эти правила подпадают. Ведь за отчетные периоды деклараций по ним нет.

Подать уведомление нужно перед тем, как будете перечислять платеж. В 2023 г. ориентируйтесь на следующие сроки подачи уведомлений и уплаты «имущественных» авансовп. 7 ст. 6.1, п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383, п. 1 ст. 397 НК РФ; Письмо ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@ (п. 1).

Отчетный период Крайний срок подачи уведомления Крайний срок уплаты авансов
I квартал 2023 г. 25.04.2023 28.04.2023
II квартал (полугодие) 2023 г. Отчетные периоды по транспортному, земельному и «кадастровому» налогу на имущество — I квартал, II квартал, III квартал. А по налогу на имущество, исчисленному по среднегодовой стоимости, — I квартал, полугодие и 9 месяцевп. 2 ст. 360, п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 393 НК РФ 25.07.2023 28.07.2023
III квартал (9 месяцев) 2023 г. Отчетные периоды по транспортному, земельному и «кадастровому» налогу на имущество — I квартал, II квартал, III квартал. А по налогу на имущество, исчисленному по среднегодовой стоимости, — I квартал, полугодие и 9 месяцевп. 2 ст. 360, п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 393 НК РФ 25.10.2023 30.10.2023

Вопрос 2. Что будет, если уведомление об «имущественных» авансах не подавать? На основании уведомления инспекция распределяет поступившие в виде ЕНП суммы по видам налогов (КБК) и соответствующим бюджетам (ОКТМО). Без такого документа уплаченные авансы не поступят в бюджет, а останутся висеть на ЕНС.

В этом случае совокупную обязанность на ЕНС налоговики сформируют, только когда сами рассчитают налоги и направят организации сообщение за транспорт, землю и «кадастровую» недвижимость (по общему правилу на это у инспекции есть полгода после срока уплаты налога) или когда получат декларацию по налогу на имущество из среднегодовой стоимостип. 4 ст. 363, п. 6 ст. 386, п. 5 ст. 397 НК РФ; Письмо ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@ (п. 2). Но обязанность сформируют все равно по тем срокам, когда вы должны были перечислить авансы. Впрочем, с 1 января по 30 июня 2023 г. на недоимку, возникшую из-за непредставления уведомления, пени начислять не будутп. 2 Постановления Правительства от 29.03.2023 № 500; сайт ФНС.

Также ФНС предупредила, что за непредставление уведомления предусмотрен штраф по ст. 126 НК РФ. Однако ранее ведомство дало указание инспекциям не штрафовать за такое деяние, пока ФНС не разъяснит, при каких условиях наступает ответственностьПисьмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@.

Вопрос 3. Если компания освобождена от уплаты внутригодовых авансов по земельному налогу, когда сдавать уведомление? В такой ситуации компания по итогам года будет уплачивать всю сумму начисленного налога. Тогда в ЕНП-уведомлении указывают годовой налог, поскольку деклараций по налогу на землю нет. Срок уплаты налога за 2023 г. — 28.02.2024. Уведомление направьте в инспекцию не позднее 26.02.2024 (то есть в ближайший рабочий день после выходного дня — 25.02.2024)п. 7 ст. 6.1, п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 397 НК РФ; Письмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@ (п. 8).

Вопрос 4. Если компания хочет досрочно перечислить сразу все «имущественные» авансы за I—III кварталы 2023 г., можно сдать одно уведомление? Да, это допускается, ведь оно многострочное и может содержать сведения по нескольким обязанностямПисьмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@ (п. 6). В этом случае в уведомлении укажите авансовый платеж по соответствующему налогу отдельно за квартал, а не нарастающим итогом с начала года. То есть на каждый авансовый платеж по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам заполните отдельный блок строк 1—6 (даже в части одного налога, ведь там нужно указать разные отчетные периоды)приложение № 1 к Приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

А когда будете заполнять «годовое» уведомление, укажите в нем сумму к доплате за год, то есть разницу между исчисленной суммой за год и исчисленными авансамип. 2 ст. 362, п. 2 ст. 382, п. 5 ст. 396 НК РФ.

Вопрос 5. Организация до наступления срока уплаты авансов по налогам за транспорт, землю и «кадастровую» недвижимость за I квартал 2023 г. сдала уведомление, в котором указала неправильную сумму аванса по земельному налогу. Затем составила новое уведомление по тем же КБК и ОКТМО, но с другой, верной суммой «земельного» аванса. Как учтут эти уведомления в совокупной обязанности фирмы? Инспекция сформирует совокупную обязанность за I квартал такПисьмо ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@ (п. 3):

по транспортному налогу и налогу на имущество организаций — на основе первого уведомления;

по земельному налогу — на основе второго уведомления, относящегося к тому же отчетному периоду, КБК, ОКТМО.

«Заполнительные» вопросы

Какой КПП ставить в строке 1 раздела «Данные» уведомления об исчисленных имущественных налогах? По общему правилу КПП в уведомлении должен быть такой же, как и в декларации (расчете)п. 2.6.1 Порядка заполнения уведомления, утв. Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Однако по налогам на транспорт, землю и «кадастровую» недвижимость деклараций нет. Поэтому до официальных разъяснений на этот счет компании при заполнении уведомления ориентировались на нормы НК о том, что указанные налоги подлежат уплате в бюджет по месту нахождения недвижимости/транспорта/участкап. 1 ст. 363, п. 6 ст. 383, п. 3 ст. 397 НК РФ. А для верного распределения поступлений по бюджетам налоговикам нужны точные реквизиты, и потому логично было использовать КПП, присвоенный инспекцией по месту нахождения имущества.

Но ФНС считает по-другому: следует указывать КПП по месту нахождения самой организации (из свидетельства о постановке на учет).

Если вы делали не так, не расстраивайтесь: ваши платежи не пропадут, их все равно учтут на ЕНС. Налоговики отметили, что при проведении в АИС квитирования с начислениями имущественных налогов КПП не используется. Поскольку есть иные идентификаторы платежей — ИНН, КБК, ОКТМО, налоговый (отчетный) периодПисьмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@ (п. 2).

Особенности подачи уведомления по налогу на имущество организаций

По общему правилу ЕНП-уведомление об исчисленных авансах/налоге на имущество нужно подаватьп. 9 ст. 58 НК РФ:

по «кадастровой» недвижимости, поскольку налог (авансы) за нее платят без декларации;

по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, так как налог (авансы) за них перечисляют до представления декларации.

С уведомлениями об исчисленных суммах имущественных налогов мы разобрались. А если у вас возникнет вопрос о необходимости подачи уведомлений по другим налогам, то вам в помощь специальный сервис на нашем сайте

С уведомлениями об исчисленных суммах имущественных налогов мы разобрались. А если у вас возникнет вопрос о необходимости подачи уведомлений по другим налогам, то вам в помощь специальный сервис на нашем сайте

«Уведомительные» нюансы возникают только в ситуации, когда организация отчитывается по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости, раньше установленного срока и до представления уведомления. Нужно ли в таком случае сдавать в инспекцию уведомление о сумме налога за тот же период? Возможны два вариантаПисьмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@ (пп. 3, 7).

Вариант 1. У организации нет «кадастровых» объектов — тогда после представления «имущественной» декларации с суммой налога уже нет необходимости в подаче уведомления с такой же суммой.

Вариант 2. У организации, помимо «балансовой», есть и «кадастровая» недвижимость — тогда придется сдать уведомление с суммой налога по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости.

Кстати, разбивать в уведомлении сумму «кадастрового» и «среднегодового» налога на имущество внутри одного периода не нужно.

С учетом этих «уведомительных» особенностей ФНС разъяснила, как сформируют совокупную обязанность на ЕНС, если организация сдаст и декларацию, и уведомление, но с разными суммами за один и тот же периодПисьмо ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@ (пп. 6, 7):

если сначала направили уведомление, а потом «имущественную» декларацию, в которой сумма меньше, чем в уведомлении, то в совокупной обязанности учтут сумму из декларации и разницу по уведомлению. К примеру, если в уведомлении указана сумма 150 000 руб., а в декларации — 100 000 руб., то в совокупной обязанности отразят:

— из декларации — 100 000 руб. — это «среднегодовой» налог на имущество;

— из уведомления — 50 000 руб. — эта часть из общей суммы не относится к «балансовой» недвижимости из отчетности, а значит, приходится на «кадастровый» налог. Причем эту сумму налоговики сопоставят с «недвижимым» налогом по кадастровой стоимости, который сами рассчитают за аналогичный период;

если сначала подали декларацию по налогу на имущество, а затем уведомление с большей суммой, то совокупную обязанность сформируют из суммы по декларации и всей суммы по уведомлению (поскольку в этом случае уведомление подается только на «кадастровый» налог). Скажем, в декларации указана сумма 100 000 руб., а в уведомлении — 150 000 руб., тогда в совокупной обязанности отразят:

— из декларации — 100 000 руб. — это налог на имущество по среднегодовой стоимости;

— из уведомления — 150 000 руб. — это «кадастровый» налог. Его сумму ИФНС также сверит со своими «кадастровыми» расчетами за аналогичный период.

* * *

Недавно ФНС сообщила, что фирмы и ИП могут уплачивать авансовые платежи по налогам без сдачи уведомлений. Для этого авансы нужно перечислить через сервис «Уплата налогов и пошлин» на сайте ведомствасайт ФНС. Сервис и автоматизированная система ФНС примут платеж, на его основе сформируют начисления и направят суммы в нужный бюджет. Нужно лишь правильно заполнить поля формы: ОКТМО и субъект РФ, КБК, вид платежа, наименование платежа, сумму платежа, период.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
ЕНП / ЕНС
Налог на имущество организаций
ЕНП / ЕНС

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдать
№ 23
Отражение на ЕНС начислений по декларациям
№ 22
Старая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключение
№ 21
Новая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 18
Пени по налогам и другие ЕНС-вопросыУточнение платежки со статусом «02»: неожиданное заявление ФНС
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюЕНС: новый поток вопросов, связанных с новой системой уплаты налогов
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселенной
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняет
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениямКак подать уведомление на уплату доначисленного налога на имуществоОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частично
№ 13
Как распределят платежи на ЕНС банкрота
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросовИФНС зарезервировала лишнюю сумму налогов: что делать?Ответы на вопросы, возникшие у коллег при работе с ЕНС
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСверка с ИФНС: версия 2023 года
№ 10
28-го числа каждого месяца справки о состоянии ЕНС не формируютсяТест: 11 вопросов про ЕНП и ЕНС, которые оценят ваш уровень знаний по теме
№ 9
Тонкости подачи ЕНС-уведомлений и не только
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогах
№ 7
ЕНП-уведомления по имущественным налогам в ЛНР, ДНР, ХО и ЗОИзменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросахЗанизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 годуКак ЕНП изменил расчет платежей по УСНКак исправить сальдо на ЕНС, с которым не согласны
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамПоложительное сальдо на ЕНС: как им можно распорядиться
№ 5
ЕНС-шпаргалка по расчетам с бюджетом для компаний с обособкамиКак заполнить поле 24 «Назначение платежа» налоговой платежкиКак с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииСборная солянка из вопросов, связанных с переходом на ЕНСШпаргалка по заполнению платежек по налогам и взносам
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаКак поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНПОбновляем рабочий план счетов бухучета в связи с новшествами-2023Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

Налог на имущество организаций

2024 г.

2023 г.

№ 23
Механизм обнуления «кадастрового» налога на имущество — как это сделали мыЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 22
5 важных решений ВС РФ о налогообложении имущества
№ 20
Все помещения в ТЦ облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости
№ 17
Налоги на недвижимость, транспорт и землю: устраняем сомнения и неясности
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахКак подать уведомление на уплату доначисленного налога на имущество
№ 11
Пришло сообщение из ИФНС об имущественных налогах: ответ нужен не всегда
№ 7
ЕНП-уведомления по имущественным налогам в ЛНР, ДНР, ХО и ЗО
№ 6
Уведомления об исчисленных «имущественных» налогах: разъясняет ФНС
№ 5
Декларация с разделом 4: сдавать ли владельцам «кадастровой» недвижимости
№ 4
Готовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиИмущественные налоги за 2022 год: разбираемся с уведомлениями и уплатой
№ 1
Ошибка в кадастровой стоимости — не повод вообще не платить имущественные налоги

2022 г.

ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание