Вебинар 19 декабря
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 апреля 2023 г.

Содержание журнала № 8 за 2023 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Введены очередные временные новшества в связи с ЕНС

Предусмотренные НК предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания увеличиваются на 6 месяцев.

Постановление Правительства от 29.03.2023 № 500; Информация ФНС от 30.03.2023

Также установлено, что по требованиям, которые будут направлены налогоплательщикам в апреле, будут продлены сроки их исполнения — до 1 месяца вместо 8 дней. А решения о взыскании будут выноситься только при подтверждении корректности отрицательного сальдо.

Помимо этого, в период с 1 января по 30 июня 2023 г. пени не будут начисляться на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо ЕНС, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, страховых взносов. То есть, как разъясняет налоговая служба, не будут начисляться пени в случаях, когда налогоплательщик допустил ошибки при формировании уведомления об исчисленных налогах или не направил его вовсе.

Обновлен порядок направления запроса на сверку с налоговиками

ФНС уточнила требования к заполнению реквизита «период» в электронном запросе на сверку с ИФНС.

Приказ ФНС от 17.03.2023 № ЕД-7-19/173@

Так, если налогоплательщику нужна справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, следует указывать любой период начиная с 01.01.2023. А при запросе акта сверки — либо отчетный год, либо один из периодов отчетного года.

Временной парадокс для «прибыльных» агентов в связи с новыми сроками

Организации, выплачивающие доходы в инвалюте иностранным компаниям, должны представлять налоговый расчет не позднее 25-го числа и платить агентский налог на прибыль не позднее 28-го числа. При этом сумма налога в рублях определяется по официальному курсу ЦБ РФ на день уплаты, то есть на 28-е число. Вопрос: как без машины времени указать в расчете рублевую сумму налога, подлежащую уплате?

Письмо ФНС от 24.03.2023 № СД-4-3/3570@; Информация ФНС

ФНС разъяснила, что поскольку сумма налога, удержанного из доходов иностранной организации, выплаченных в инвалюте, учитывается в совокупной обязанности на основе налоговых расчетов не ранее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты таких доходов, то сумма налога в рублях определяется по официальному курсу валют, установленному Банком России на эту дату.

На момент срока сдачи налогового расчета, то есть 25-го числа, организация — налоговый агент никак не может знать, какой обменный курс будет установлен 28-го числа. А значит, и не может определить итоговую сумму налога в рублях.

В связи с этим ФНС разрешила сдавать налоговый расчет позже. Сообщается, что при выплате иностранной организации доходов в инвалюте представление «прибыльным» агентом налогового расчета в период после 25-го, но до 28-го числа включительно соответствующего месяца не должно рассматриваться как нарушение срока представления налогового расчета. И наказывать за такую просрочку тоже не должны.

Как расторгнуть срочный договор с мобилизованным работником

По общему правилу об увольнении в связи с истечением срока действия срочного трудового договора работника нужно уведомить письменно. Что делать, если увольняемый работник находится на военной службе, на которую был призван в ходе мобилизации?

Письмо Минтруда от 21.02.2023 № 14-6/В-173

Минтруд считает, что, поскольку в этой ситуации уведомить мобилизованного работника об увольнении не представляется возможным, а также невозможно довести до сведения такого работника приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора, на приказе (распоряжении) нужно сделать соответствующую запись.

А трудовая книжка уволенного работника будет храниться у работодателя до востребования.

В каких случаях нужно сообщать в службу занятости о введении удаленки

С 01.01.2023 применяются новые формы, по которым работодатели представляют сведения в службу занятости. В частности, появился отдельный отчет для сведений об организации дистанционной работы.

Письмо Минтруда от 10.03.2023 № 16-1/ООГ-455

Минтруд сообщил, что отчет об организации дистанционной (удаленной) работы (приложение № 4 к Приказу Минтруда от 26.01.2022 № 24) необходимо представлять в службу занятости только при одновременном наличии двух обстоятельств:

работники переведены на дистанционный (удаленный) режим работы;

этот перевод связан со сложившейся в организации ситуацией, которая может оказать негативные последствия для деятельности организации или повлечь массовое высвобождение работников.

Что нужно для пересчета ПСН при переезде бизнеса ИП

Если до окончания срока действия патента у ИП изменилось место ведения деятельности, он может представить в инспекцию заявление о перерасчете «патентного» налога в произвольной форме.

Информация ФНС

ФНС рассмотрела жалобу предпринимателя, который применял ПСН по одному адресу, а после его смены получил новый патент на другой адрес. В связи с переездом бизнеса он обратился в инспекцию за перерасчетом налога по первому патенту. Но ему отказали. Причина: ИП не представил заявление о прекращении «патентной» деятельности по форме, утвержденной Приказом ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@.

Однако в этом споре ФНС встала на сторону ИП и пояснила, что если деятельность не прекращается, а лишь меняется место ее ведения, то перерасчет ПСН-налога за первоначальный патент проводится на основании заявления ИП в произвольной форме. В рассмотренном случае предприниматель не заявлял о прекращении работы в розничной торговле. По новому адресу он получил патент по тому же виду деятельности. Причем сделано это было до окончания срока действия первого патента. Поэтому для перерасчета налога ему не нужно было направлять заявление по утвержденной форме.

Персонифицированные сведения можно сдавать не каждый месяц

Сдавать персонифицированные сведения о физлицах за март, июнь, сентябрь и декабрь необязательно. Достаточно вовремя сдать РСВ с разделом 3.

Письмо ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@

Дело в том, что показатели в форме «Персонифицированные сведения о физлицах» идентичны показателям из раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета по страховым взносам. Кроме того, сроки сдачи РСВ и ПСВ за последний месяц квартала совпадают. В связи с этим ФНС заявила, что в случае представления раздела 3 в составе РСВ по итогам отчетного (расчетного) периода обязанность по представлению персонифицированных сведений за последний месяц отчетного (расчетного) периода считается исполненной. Эта позиция согласована с Минфином.

Подотчетные деньги облагаются налогами, если нет документов о расходах

Если работник, получивший деньги под отчет, не вернул их в кассу и не представил документы, подтверждающие израсходование средств для нужд организации, с подотчетных сумм нужно уплачивать НДФЛ и страховые взносы.

Определение ВС от 17.03.2023 № 303-ЭС22-29414

В рассматриваемом споре организация в течение года выдала под отчет четырем работникам (руководителю, заместителю директора, главному бухгалтеру и начальнику охраны) почти 31 млн руб. Компания не смогла ни представить документы, подтверждающие расходование подотчетных средств, ни подтвердить факт принятия на учет ТМЦ, купленных на эти деньги. ИФНС доначислила НДФЛ, страховые взносы, а также начислила пени. А суды, в том числе Верховный суд, согласились с решением налоговиков.

Не за каждую просроченную НДС-декларацию оштрафуют

Если отправка декларации по НДС задержалась из-за перегрузки системы в авральный период декларационной кампании, штрафовать за несвоевременную сдачу отчетности не должны.

Письмо ФНС от 15.02.2023 № ЕА-2-26/174@

НДС-декларации представляются исключительно в электронном виде по ТКС. Электронный документ «Подтверждение даты отправки» (ПДО), который содержит дату и время отправки декларации в ИФНС, формирует оператор ЭДО.

При регистрации декларации инспекцией в качестве даты представления указывается дата, зафиксированная в ПДО. ФНС отмечает, что в период декларационных кампаний из-за большого объема передаваемых НДС-деклараций в отдельные моменты могут наблюдаться задержки в обработке отчетности. Это сугубо технические проблемы, и налогоплательщики отвечать за такую задержку не должны.

Какие документы нужно выдать при расторжении трудового договора

Раньше в перечне документов, выдаваемых работнику при увольнении, числились СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Но с 01.01.2023 они отменены. СФР разъяснил, какие документы теперь входят в «увольнительный» перечень.

Письмо СФР от 06.03.2023 № 19-20/33754

В день расторжения трудового договора или ГПД, с суммы вознаграждения по которому начисляются страховые взносы, работодатель обязан передать увольняющемуся сведения, предусмотренные пп. 2 и 8 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. С 2023 г. сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета работодатели представляют в СФР по форме ЕФС-1. Также работодатели ежемесячно сдают в ИФНС персонифицированные сведения о физлицах. Соответственно, увольняющемуся работнику среди прочих документов нужно выдать заверенные копии:

выписки из отчета «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» с разделом по увольняющемуся работнику;

сведений из отчета ЕФС-1 (в частности, о трудовом стаже) по конкретному сотруднику.

В лимит компенсации за использование личного авто входят и затраты на бензин

Сумму компенсации за использование личного автомобиля сотрудника для служебных нужд работодатель может учесть в расходах лишь в пределах установленных лимитов. Причем в этот лимит входят все автомобильные затраты работника.

Письмо Минфина от 27.01.2023 № 03-03-06/1/6339

Лимиты компенсации за использование личного авто работника, учитываемые для налога на прибыль, установлены Постановлением Правительства от 08.02.2002 № 92.

Для легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно максимальный размер компенсации, которую работодатель может списать в расходы, составляет 1 200 руб. в месяц. Для авто с объемом двигателя свыше 2 000 куб. см лимит составляет 1 500 руб. в месяц, а для мотоциклов — 600 руб. в месяц.

Минфин напоминает, что в этих суммах уже учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей. В частности, расходы на бензин, ГСМ, ремонт и т. д.

Какую запись вносить в ЕФС-1 при увольнении работника

Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 представляется в том числе в случае увольнения сотрудника. Нужно ли в графе 7 «Причины увольнения, пункт, часть статьи, статья ТК» указывать соответствующую «увольнительную» статью Трудового кодекса или достаточно кода?

Письмо СФР от 22.03.2023 № 19-02/23387л

Согласно порядку заполнения ЕФС-1 в графе 7 подраздела 1.1 указываются:

код причины увольнения;

причина прекращения договора в соответствии с ТК.

Например, увольнению по собственному желанию соответствует код «п3ч1с77тк». Как нетрудно догадаться, в этом коде уже зашифрована ссылка на п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК, где приведено одно из оснований увольнения — расторжение трудового договора по инициативе работника.

Следовательно, отдельно приводить ссылку на статью ТК не требуется. Запись об увольнении по собственному желанию должна выглядеть так: «п3ч1с77тк Трудовой договор расторгнут по инициативе работника».

Можно ли уменьшить «прибыльную» базу при безвозмездной передаче имущества

Учесть для налога на прибыль расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества можно только в особых случаях.

Письмо Минфина от 31.01.2023 № 03-03-06/1/7514

В составе «прибыльных» расходов не учитываются:

ни стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав);

ни затраты, связанные с такой передачей.

Но НК разрешает включать в состав внереализационных расходов затраты на создание объектов социальной, инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную (муниципальную) собственность.

То есть организация может уменьшить «прибыльную» базу только на расходы по созданию объектов социальной, инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктур при условии, что эти объекты передаются в государственную или муниципальную собственность.

Правило «пяти процентов»: особенности распределения расходов

Входной НДС по общим расходам, связанным одновременно как с облагаемыми, так и с не облагаемыми НДС операциями, можно полностью принять к вычету, если за соответствующий период доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям не превышает 5%.

Письмо Минфина от 06.02.2023 № 03-07-11/9081

Сообщается, что в составе необлагаемых расходов следует учитывать:

все расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от НДС;

часть общих расходов (связанных как с облагаемыми, так и с необлагаемыми операциями), которая относится к операциям, освобожденным от НДС.

Расходы по освобождаемым и облагаемым НДС операциям можно распределить исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как:

сумма прямых расходов;

численность персонала;

фонд оплаты труда;

стоимость ОС;

иные показатели, утвержденные учетной политикой для НДС-целей.

Можно ли установить размер зарплаты в иностранной валюте

Работодатель не вправе установить работнику зарплату в условных единицах (например, в долларах США) с условием о выплате ее в рублях. Так сказал Минтруд.

Письмо Минтруда от 09.03.2023 № 14-1/ООГ-1618

В Трудовом кодексе прописано, что выплата зарплаты производится в рублях. В иностранной валюте платить работнику можно лишь в случаях, предусмотренных законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле. При этом вариант, когда трудовым договором размер зарплаты работника установлен в инвалюте, но выплачивается она в рублях по курсу на день выплаты, Минтруд тоже не устраивает.

В настоящее время установлен плавающий курс доллара, который меняется ежедневно. Из-за этого и размер зарплаты сотрудника будет все время меняться. И не обязательно в большую сторону. А это может способствовать появлению напряженности в коллективах.

Можно ли в 2023 г. уменьшить ПСН-налог на взносы за 2022 г.

Минфин уточнил для ИП на ПСН порядок уменьшения суммы налога на уплаченные страховые взносы.

Письмо Минфина от 15.03.2023 № 03-11-09/21978

С 01.01.2023 в п. 1.2 ст. 346.51 НК прописано, что налог уменьшается на страховые взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) за календарный год в период действия патента.

Так вот, разъяснено, что при получении ИП патента в 2023 г. сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 г. как во время действия патента, так и до получения патента (после получения патента). При этом ПСН-налог можно уменьшить в том числе на сумму страховых взносов за 2022 г. и предыдущие годы, если фактически они были перечислены в бюджет в 2023 г.

Распространенные ошибки в УСН-декларации

Налоговики рассказали о наиболее частых ошибках, допускаемых упрощенцами при заполнении налоговой декларации.

Информация УФНС по Республике Бурятия

Как ни странно, на первом месте в рейтинге ошибка в объекте налогообложения. Некоторые компании и ИП в уведомлении о переходе на УСН заявляют объект «доходы», а декларацию потом сдают с объектом «доходы минус расходы». Или наоборот. Иногда УСН-декларацию неправомерно сдают налогоплательщики, вообще не уведомлявшие инспекцию о переходе на этот спецрежим.

Также упрощенцы допускают многочисленные технические ошибки. Например:

при подаче уточненки указывают номер корректировки «0». В то время как это значение предназначено только для первичных деклараций;

заполняют раздел 2 не нарастающим итогом;

неверно указывают ставки в разделе 2.1.1 и 2.2;

ошибаются в признаке наличия/отсутствия работников (строка 102 раздела 2). По этой строке нужно указать: код «1» — для юрлиц и ИП с работниками, код «2» — исключительно для ИП без работников.

Отгул за работу в выходной не уменьшает зарплату за месяц

Зарплату за месяц, в котором сотрудник использовал отгул, предоставленный за работу в выходной, нужно выплатить в полном размере.

Письмо Минтруда от 14.10.2022 № 14-6/ООГ-6526

Минтруд уточнил, что вне зависимости от того, сколько часов сотрудник отработал в выходной, ему предоставляется полный день отдыха. Отгул исключается из нормы рабочего времени. То есть если работник выбрал одинарную оплату отработанного выходного и другой день отдыха, зарплата в том месяце, когда сотрудник воспользовался отгулом, выплачивается в полном объеме. Также работодатель может дополнительно оплатить день отгула по своей доброй воле. Ведь в коллективный или трудовой договор, а также ЛНА работодатель вправе внести положения, улучшающие условия оплаты труда по сравнению с установленными ТК.

Работодатель не обязан выдавать зарплату наличными

Если в трудовом или коллективном договоре прописано, что зарплата перечисляется сотрудникам по безналу на банковский счет, работодатель не обязан удовлетворять просьбу работника о выплате зарплаты наличными.

Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Как известно, у каждого работника есть право получать зарплату на карту любого банка, который он выберет сам. Даже если в компании есть зарплатный проект, сотруднику достаточно написать заявление о смене банковского счета, на который он будет получать зарплату. И отказать работнику, желающему сменить зарплатный банк, работодатель не может.

А вот со способом выплаты зарплаты (наличными или по безналу) ситуация совсем иная. Если ни трудовым, ни коллективным договором не предусмотрена возможность оплаты труда наличными деньгами, работодатель имеет полное право отказать работнику в выплате заработной платы через кассу.

Коротко

Установлено дополнительное ограничение размера среднего дневного заработка, используемого для расчета пособий по временной нетрудоспособности. Подробности — в следующем номере .

Закон от 03.04.2023 № 98-ФЗ

Минтруд откорректировал методику расчета скидок и надбавок к тарифам взносов на травматизм — сведения будут брать из отчета ЕФС-1.

Приказ Минтруда от 26.12.2022 № 812н

Обновлены правила подтверждения организациями основного вида деятельности в целях взносов на травматизм, а также форма заявления о подтверждении ОВЭД. Бо´ль­шая часть поправок носит технический характер.

Приказ Минтруда от 27.12.2022 № 818н

Налоговики подготовили шпаргалку по заполнению уведомлений и платежных поручений, заменяющих уведомления, в отношении агентского НДФЛ и страховых взносов.

Письмо ФНС от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@

Налоговая служба разработала рейтинговую систему оценки работы ИФНС по вопросам, связанным с единым налоговым платежом. «Табель с оценками» ФНС будет доводить до сведения инспекций.

Письмо ФНС от 13.03.2023 № КЧ-4-8/2828@

ФНС предписала инспекциям принимать декларации по УСН за 2022 г., сданные с 3 апреля, в любом виде — и по старой, и по новой форме.

Письмо ФНС от 20.03.2023 № СД-4-3/3204@

Если в 2022 г. у российской организации имелась только «кадастровая» недвижимость, но декларацию по налогу на имущество фирма все равно представила, следует сдать уточненку с разделами 1 и 2, в которых будут нулевые показатели.

Письмо ФНС от 30.03.2023 № БС-3-21/4430@

С 1 апреля данные о среднесписочной численности работников организаций будут размещаться в открытом доступе на сайте ФНС ежемесячно.

Информация ФНС

Правительство РФ продлило мораторий на плановые неналоговые проверки до 2030 г.

Постановление Правительства от 10.03.2023 № 372

Ставки платы «за грязь» в 2023 г. установлены исходя из ставок, действовавших в 2018 г., проиндексированных с применением коэффициента 1,26. Ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля составит 71,21 руб. за тонну.

Постановление Правительства от 20.03.2023 № 437

В 2023 г. внутригодовой переход на уплату «прибыльных» авансов по факту уже невозможен. Особый порядок перехода на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли был установлен только на 2022 г.

Письмо Минфина от 02.03.2023 № 03-03-06/1/17529

Если у работодателя нет штампа «Выдан вкладыш, серия, номер», эту запись можно внести в трудовую книжку полностью от руки.

Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

В личный кабинет автоУСН добавлена актуальная информация о том, когда и в каких случаях автоупрощенцы должны сдавать в СФР сведения по форме ЕФС-1. Помимо этого, обновлены сведения о порядке уплаты взносов на травматизм.

Информация ФНС

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ: как учесть, не вызвав претензий у ИФНС
НДС — В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: разбираем 7 ситуаций
Интервью со специалистом ФНС: как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ: и сотрудников, и соискателей
ОПРОС
Будете ли вы работать в новогодние каникулы?
да, в соответствии со своим рабочим графиком
да, по личной инициативе
пока не знаю
не дождетесь!
19 декабря 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание