Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 апреля 2023 г.

Кто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях

Уплатить НДФЛ с доходов физлица в виде выигрыша (приза) должна организация (ИП), которая их выплачивает. Она признается источником таких доходов физлица и налоговым агентомпп. 1, 2 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 14.11.2022 № 03-04-05/110432. Правилами мероприятия нельзя установить, что призер сам обязан рассчитать налог и перечислить его в бюджет. Такое условие не будет иметь юридической силып. 3 ст. 2 ГК РФ; Письмо Минфина от 13.11.2020 № 03-04-06/98864.

Справка

Есть случаи, когда организация, выплачивающая выигрыш, не должна исчислять НДФЛ. К таким исключениям относятся доходы в виде выигрышейст. 214.7, подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ:

•от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, а также в лотерее. В этом случае порядок уплаты НДФЛ зависит от величины выигрыша. Так, если выигрыш 15 000 руб. и более, налог удерживает и перечисляет налоговый агент. Если менее 15 000 руб., налог уплачивает физлицо;

•в казино и залах игровых автоматов. В таком случае налог исчисляют налоговые органы по истечении года на основании данных, полученных от игровых заведений. Физлица сами уплачивают налог на основании уведомлений налоговых органов.

Обычно в мероприятиях, в рамках которых выплачивают выигрыши (в конкурсах, играх, акциях и т. д.), присутствуют две стороны — организатор и участники. Здесь все просто: организатор мероприятия выплачивает доходы и признается налоговым агентом.

Но бывает так, что в проведении мероприятия участвует не одна организация. Например, у мероприятия может быть несколько организаторов, вручающих призы. Кроме того, призы может вручать (перечислять) не организатор, а третье лицо. Ведь организация, которая планирует провести мероприятие (далее — Организатор), может привлечь другую организацию для оказания ей услуг по его проведению (далее — Исполнитель). Также в рамках мероприятия могут оказываться услуги спонсорской рекламы и вручаться призы Спонсора. Как определить, у кого возникают обязанности налогового агента в этих ситуациях?