Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 апреля 2023 г.
Содержание журнала № 8 за 2023 г.Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛ
Как рассчитать величину дохода
Полученный выигрыш (приз) — налогооблагаемый доход физлицап. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ. Организация (ИП), вручающая (выплачивающая) такие доходы и являющаяся их источником, должна исполнить обязанности налогового агента по НДФЛпп. 1—4 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 18.06.2019 № 03-04-05/44447.
Величина дохода физлица определяется какп. 1 ст. 41, п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ:
•сумма денег, если выплачивается денежный приз;
•рыночная стоимость имущества (с начисленным при передаче НДС и акцизом), если передается неденежный приз.
Датой получения дохода будет являться деньподп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ:
•выплаты денежного приза;
•передачи неденежного приза.
На одну из этих дат налоговому агенту и нужно исчислить НДФЛп. 3 ст. 226 НК РФ.
Доходы в виде выигрышей и призов, полученных в рамках мероприятий, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг), облагаются НДФЛ не полностью. А лишь в сумме, превышающей 4 000 руб. за календарный годп. 28 ст. 217 НК РФ:
Если сумма дохода не превышает 4 000 руб. за год, налогооблагаемого дохода не возникает. Но если в течение года было выплачено (вручено) более одного выигрыша, эти доходы нужно суммировать. И НДФЛ будет облагаться сумма выигрышей в части, превышающей 4 000 руб.
Может случиться так, что физлицо получит в календарном году несколько выигрышей от разных налоговых агентов. Если доходы по каждому выигрышу не превысят 4 000 руб., налоговые агенты НДФЛ не удержат. В этом случае физлицу нужно будет самостоятельно уплатить бюджет налог с таких доходов в части, превышающей 4 000 руб. А также подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛподп. 4 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ; Письма Минфина от 07.06.2019 № 03-04-05/41974; ФНС от 17.04.2018 № БС-4-11/7321@.