Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 апреля 2023 г.

Содержание журнала № 8 за 2023 г.
А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Граждане, которые в 2022 г. продали какое-либо имущество, в общем случае должны не позднее 2 мая подать декларацию и не позднее 17 июля уплатить НДФЛ. Но не всегда: доходы от продажи имущества, которым человек владел длительное время, освобождены от НДФЛ. В зависимости от ситуации этот срок может составлять 3 или 5 лет либо вообще быть нулевым. Мы собрали в таблицу все случаи, когда налог можно не платить и не подавать декларацию.

Когда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ

Доходы от продажи имущества освобождаются от налогообложения, по общему правилу, если истек минимальный срок владенияп. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ. А в некоторых случаях разрешено продавать имущество без налога и без подачи декларации независимо от срока владения им.

Имущество Условия для освобождения от НДФЛ/подачи декларации Минимальный срок владения для освобождения
Любое движимое имущество (кроме ценных бумаг и, по общему правилу, имущества, использовавшегося в бизнесе ИП)п. 17.1 ст. 217 НК РФ 3 года
Жилая или нежилая недвижимость Право собственности на недвижимость полученоподп. 1—3 п. 3 ст. 217.1 НК РФ:
по наследству или в дар от члена семьи/близкого родственника, признаваемого таковым по Семейному кодексу;
в результате приватизации;
в результате передачи недвижимости по договору пожизненного содержания с иждивением (собственником становится плательщик ренты)
3 года
Единственное жилье плательщика, в том числе совместная собственность супруговподп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ На момент продажи в собственности физлица нет другого жилья. При установлении «единственности» не учитывается недавно приобретенное жилье: за 90 дней (или менее) до продажи старого 3 года
1. Недавно ФНС разъяснила, что такое единственное жилье у супругов. Если супруги продают единственную квартиру, приобретенную в браке, то «льготный» срок владения действует, даже если у кого-то из них есть жилье, не признаваемое совместно нажитым имуществом. Например, приобретенное до бракаИнформация ФНС «НДФЛ: Как определяется единственное жилье у супругов?».
2. Не имеет значения способ приобретения нового жилья до продажи старого, то есть необязательно это должна быть покупка. Если, скажем, человек получил квартиру в наследство, то в течение 90 дней после этого он может продать другую свою квартиру, которой владеет 3 года, без налогаПисьмо ФНС от 22.09.2022 № БС-3-11/10276@.
3. Если продается одновременно несколько объектов жилой недвижимости и переход прав собственности на них к покупателям регистрируется в один день, то ни один из этих объектов не может считаться единственным жильем. Если эти объекты были в собственности менее 5 лет, доходы от их продажи не освобождаются от НДФЛПисьмо Минфина от 20.07.2022 № 03-04-07/70048
Жилье, продаваемое семьей с двумя и более детьмип. 2.1 ст. 217.1 НК РФ Должны одновременно выполняться такие условия:
на дату госрегистрации перехода права собственности на квартиру к покупателю дети не достигли возраста 18 лет (24 лет — для студентов-очников) либо налогоплательщик является одним из таких детей;
в том же календарном году или не позднее 30 апреля следующего года приобретена другая квартира либо полностью внесена оплата по ДДУ;
либо общая площадь, либо кадастровая стоимость нового жилья больше, чем у проданного;
кадастровая стоимость проданного жилья не превышает 50 млн руб.;
на момент продажи квартиры никому из членов семьи не принадлежит более 50% в праве собственности на иное жилье, которое превосходит приобретаемое по метражу
При продаже нескольких объектов жилой недвижимости льгота применяется, если для каждого из них выполняются условия, прописанные в НК. То есть, скажем, при продаже семьей с малолетними детьми двух квартир характеристики каждой из них будут сравниваться с характеристиками приобретаемого жилья. Суммировать площадь или кадастровую стоимость продаваемых объектов не понадобитсяПисьмо ФНС от 14.11.2022 № БС-4-11/15352@
Любая недвижимость, кроме коммерческойп. 4 ст. 217.1 НК РФ 5 лет
1. Освобождение от НДФЛ по сроку владения не применяется, если продается нежилая недвижимость, которую использовали в предпринимательской деятельности, даже если владелец утратил статус ИП еще до продажи. Ведь НДФЛ-льгота действует только для использовавшихся в бизнесе жилья и транспортап. 17.1 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 05.03.2022 № 03-04-05/16195. Кроме того, при продаже бизнес-недвижимости нельзя применить имущественный вычет по ст. 220 НК РФПисьмо Минфина от 13.05.2022 № 03-04-05/43994. А вот если вы продаете такую коммерческую недвижимость, которую сами не использовали в бизнесе, а получили, к примеру, как учредитель при ликвидации организации, право на льготу естьПисьмо Минфина от 15.04.2019 № 03-04-05/26540.
2. Региональные власти могут снизить пятилетний срок владения вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимостиподп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ. Этим правом на данный момент воспользовались Республики Алтай и Карачаево-Черкессия, Камчатский и Ставропольский края, Амурская, Астраханская, Иркутская, Магаданская, Омская и Ростовская области, г. Севастополь, Ханты-Мансийский и Чукотский автономные округа. В большинстве регионов срок сокращен до 3 лет, но есть и более интересные региональные инициативы. Например, на Чукотке срок сокращен до 1 месяца, но только для жилья, которым после продажи обеспечат детей-сирот
Любое имущество при применении вычета по НДФЛп. 4 ст. 229 НК РФ Стоимость имущества не превышает:
1 млн руб. — для жилья, садовых домов или земельных участков (долей в таком имуществе);
250 000 руб. — для иной недвижимости (гаражей, построек и пр.);
250 000 руб. — для иного имущества (автомобиля, коллекции монет, арт-объектов и пр.), за исключением ценных бумаг
Не должна превышать предельный размер НДФЛ-вычета сумма доходов от продажи за год нескольких объектов, относящихся к одной категории. Иначе обязанность подать декларацию сохраняется. Например, вы продали дом за 800 000 руб. и участок за 300 000 руб., что в сумме превышает предельный размер вычета  х 13%), либо уменьшить доходы от продажи на фактические расходы по покупке недвижимости
(1 млн руб.). Значит, вы должны подать 3-НДФЛ, в которой можете заявить либо вычет в размере 1 млн руб. по обоим объектам и уплатить НДФЛ в сумме 13 000 руб. ((800 000 руб. + 300 000 руб. – 1 000 000 млн руб.)
Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание