Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 апреля 2023 г.

Содержание журнала № 8 за 2023 г.
К.В. Гусев,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Нередко граждане продают свои земельные участки после изменения их границ, например после раздела или объединения. Возникают вопросы: можно ли для освобождения дохода от НДФЛ учитывать срок владения до изменения границ? На какие расходы можно уменьшить доходы? Как рассчитать сумму дохода, с которой нужно платить налог? Ну что ж, давайте разбираться.

Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границ

Кадастровая стоимость имеет значение для определения доходов

Начнем с доходов. При продаже земельных участков (далее — ЗУ) обязательно нужно принимать во внимание их кадастровую стоимость. Ведь именно с ней налоговики сверяют сумму налогооблагаемого дохода. И может случиться, что придется платить налог с тех денег, которые вы не получили.

Дело в том, что в качестве налогооблагаемого дохода берется бо´ль­шая из величинпп. 1, 6 ст. 210, п. 2 ст. 214.10 НК РФ; Письмо Минфина от 04.08.2022 № 03-04-05/75384:

либо цена, указанная в договоре купли-продажи;

либо величина, равная кадастровой стоимости ЗУ, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Для вновь образованного в течение года участка кадастровая стоимость определяется на дату его постановки на кадастровый учет. На нее и надо ориентироваться при определении суммы доходап. 2 ст. 214.10 НК РФ.

Пример. Расчет суммы дохода от продажи вновь образованных ЗУ

Условие. В июне 2022 г. гражданин разделил имеющийся в собственности участок на два. А в сентябре он продал оба участка. Кадастровая стоимость каждого участка на дату постановки на учет — 700 000 руб. Первый участок продан за 500 000 руб., второй — за 450 000 руб.

Решение. Величина, с которой нужно сравнить договорную стоимость каждого участка, — 490 000 руб. (700 000 руб. х 0,7).

Для расчета налога по первому участку принимаем ту сумму дохода, что указана в договоре, — 500 000 руб., потому что она больше 490 000 руб.

А вот доходы от продажи второго участка для целей уплаты НДФЛ будут равны 490 000 руб., поскольку договорная цена (450 000 руб.) меньше этой величины.

Если же кадастровая стоимость участка не установлена, то доходы от продажи для целей налогообложения определяют исходя из цены сделкип. 2 ст. 214.10 НК РФ.

Когда доход от продажи освобожден от налогообложения

Не придется декларировать доходы от продажи и платить налог, если участок находился в собственности в течение минимального предельного срока владения и болееп. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ. По общему правилу такой срок составляет 5 лет, для некоторых случаев — 3 годапп. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ. Например, минимальный срок владения составляет 3 года, если участок получен по наследству или в подарок от члена семьи и (или) близкого родственникаподп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

В результате раздела, объединения, перераспределения ЗУ или выдела из ЗУ образуются новые объекты права собственностип. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131, ст. 219 ГК РФ; пп. 1, 2 ст. 11.2 ЗК РФ; ч. 1, 3 ст. 41 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ. Поэтому сложилась устойчивая позиция чиновников и судов, исходя из которой срок нахождения в собственности исчисляется с даты регистрации прав на вновь образованные ЗУПисьма Минфина от 29.12.2022 № 03-04-05/129698, от 20.07.2022 № 03-04-05/70015; ФНС от 14.12.2021 № БС-4-11/17391@; Определения КС от 29.05.2019 № 1357-О, от 18.07.2017 № 1726-О; Определение ВС от 19.12.2016 № 53-КГ16-16; Кассационные определения Судебной коллегии ВС от 11.04.2018 № 48-КГ17-21; 2 КСОЮ от 02.03.2022 № 88а-3378/2022, от 08.07.2021 № 88а-16754/2021.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Когда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание