Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 апреля 2023 г.

СПРАШИВАЛИ — ОТВЕЧАЕМ ОСН УСН

Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт

Как учесть стоимость полученной в качестве бонуса кофемашины при расчете налога на прибыль? Когда принять к вычету входной НДС по бытовой технике для офисной кухни? Можно ли учесть в «упрощенных» расходах затраты на ремонт кухни и замену кухонного гарнитура? Как обосновать включение затрат на покупку обогревателей на упрощенке? Ответы на эти и другие «офисные» вопросы — в нашей статье.

Расходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Учет бонусной кофемашины в «прибыльных» доходах/расходах

Наша организация получила от поставщика новую кофемашину в качестве бонуса. В накладной на передачу поставщик указал стоимость 1 руб., но оплачивать ее мы не должны. Кофемашину мы установили в офисе для сотрудников и посетителей — клиентов и потенциальных покупателей. Должны ли мы включить стоимость кофемашины в доходы и можем ли учесть ее в «прибыльных» расходах? Если можем, то в каком размере?

— Если бонусную кофемашину вы получили от поставщика без оплаты, то ее стоимость на дату акта приема-передачи надо включить во внереализационные доходы как безвозмездно полученное имуществоп. 1 ст. 105.3, п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250 НК РФ; Письма Минфина от 08.10.2021 № 03-03-06/1/81707, от 19.02.2015 № 03-03-06/1/8096. Отражать в доходах стоимость 1 руб., указанную поставщиком, — рискованно. Оприходуйте кофемашину по рыночной стоимости, подтвердив ее, например, документами от передающей стороны о затратах на приобретение кофемашины или распечаткой о ценах на такую технику с сайта продавцаПисьмо Минфина от 17.12.2021 № 03-03-05/103549.

О том, как учесть «чайно-кофейные» расходы, мы писали:

2022, № 13

По этой же стоимости имущество можно учесть в расходах:

•если кофемашина — это основное средство (то есть ее рыночная стоимость — более 100 000 руб.) и вы учли ее в доходах, то стоимость кофемашины можно списать в расходы через амортизациюп. 1 ст. 256 НК РФ; Письмо Минфина от 30.08.2017 № 03-07-08/55630. Амортизационную премию по безвозмездно полученному ОС не применяйте;

•если рыночная стоимость кофемашины — 100 000 руб. и менее, то при условии включения ее во внереализационный доход спишите в расходы единовременно при установке в офисеп. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ.

Обратите внимание, что траты, направленные на создание комфортных условий для работы сотрудников (в том числе и установка в офисе кофемашины), можно рассматривать как расходы на обеспечение нормальных условий труда. Такие расходы учитываются для расчета налога на прибыль в составе прочих расходов по производству и реализации продукции, работ, услугподп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина от 23.03.2020 № 03-03-07/22134, от 26.09.2011 № 03-03-06/2/149. А чтобы споров с налоговиками о признании стоимости кофемашины в расходах не возникло, позаботьтесь о документальном обосновании. Например, в ЛНА (коллективном договоре, положении об охране труда и организации отдыха и др.) закрепите, что она используется для создания комфортных условий труда сотрудников, для поддержания положительного имиджа организации в глазах потенциальных покупателей и обеспечения благоприятной атмосферы в переговорном процессе. А следовательно, такие расходы связаны с получением экономической выгоды.

Справка

Стоимость безвозмездно полученного имущества не учитывается в доходах, если оно получено, в частности, в качестве помощиподп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ:

•от организации, доля участия которой в уставном капитале получающей стороны составляет не менее 50%;

•от организации, если доля участия получающей стороны в ее уставном капитале не менее 50%.

Но и в расходах стоимость этого имущества учесть нельзя. Также имущество не должно быть передано третьим лицам в течение года с момента получения. Иначе придется доначислить доход.