Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 апреля 2023 г.

ИНСТРУКЦИЯ ОСН УСН

Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт

Затраты на оплату маркетинговых, информационных, консультационных, юридических и других подобных услуг обычно вызывают пристальный интерес со стороны налоговиков. Чтобы проблем с их признанием в налоговом учете не возникло, важно обосновать целесообразность и эффективность результатов оказания таких услуг для организации.

Как учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходы

«Рискованные» расходы

При налоговой проверке у инспекторов часто возникают вопросы к некоторым видам расходов (как правило, это маркетинговые, информационные, юридические, консультационные и другие подобные расходы). И даже если у организации есть договор и акт об оказанных услугах, оценить необходимость и обоснованность результатов и стоимости таких услуг непросто. Сомнение вызывает реальность этих расходов. Проверяющие считают их включение в налоговую базу одной из наиболее распространенных схем для занижения налогов (как правило, связанных с обналичиванием денег).

Об осмотрительном заключении договора читайте:

2021, № 14

Поэтому организации, у которой есть подобные расходы, лучше заранее подготовиться к более тщательному их оформлению и обоснованию на всех этапах (от заключения договора до отражения в учете), к подтверждению связи этих расходов с предпринимательской деятельностью.

Шаг 1 — выбор и проверка исполнителя услуг

Перед заключением договора с исполнителем услуг проверьте его на добросовестность и благонадежностьст. 54.1 НК РФ; Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@; Письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@. Убедитесь, что исполнитель не является фирмой-однодневкой и сделка с ним из-за этого не вызовет подозрений. Чтобы подтвердить проведенную по проверке контрагента работу, создайте досье с документами и другой информацией о нем.

Проводить тренинги для работников и повышать их квалификацию порой просто необходимо. Но не всякое обучение получится признать в расходах

Проверить контрагента можно:

•через сервис «Прозрачный бизнес» на сайте Федеральной налоговой службы. Здесь по ИНН вы найдете выписку из ЕГРЮЛ, карточку контрагента и бухотчетность из ГИР БО;

•через сервис «Картотека дел» на сайте «Мой арбитр». Для входа нужна учетная запись в ЕСИА. Здесь можно узнать, часто ли контрагент судится и по каким вопросам;

•на сайте ФССП через банк данных исполнительных производств. Здесь можно узнать, есть ли долги по исполнительным документам.

А можно попросить контрагента предоставить данные о себе (показатели его финансово-хозяйственной деятельности и сведения о налоговой дисциплине), запросив доступ к разделу «Как меня видит налоговая» в его личном кабинете на сайте ФНСИнформация ФНС от 16.03.2022 «В личных кабинетах ЮЛ и ИП теперь можно найти информацию о показателях финансово-хозяйственной деятельности контрагентов». Для получения сведений необходимо «постучаться» в его личный кабинет, а контрагенту — добавить вашу организацию в «друзья».