Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 апреля 2023 г.

НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ

В НК прямо сказано, что в расчете 6-НДФЛ подлежат отражению за I квартал удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие — с 1 января по 22 июня включительно, за 9 месяцев — с 1 января по 22 сентября включительноп. 2 ст. 230 НК РФ.

ФНС уже обновила раздел 1 формы расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения. В разделе 1 в полях 021—024 по установленным НК срокам перечисления нужно показать НДФЛ, удержанный за так называемые рваные периоды месяца. А в поле 020 — общую сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет за последние 3 месяца отчетного периода. Так, в расчете 6-НДФЛ за I квартал надо отразить сумму НДФЛ, удержанную с 1 января по 22 марта включительноп. 6 ст. 226 НК РФ; п. 3.2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (ред. от 29.09.2022).

А в раздел 2 формы расчета изменения не вносили. И ФНС разъяснила, что в полях 110 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 г. нужно показать обобщенные по всем физлицам сумму начисленного и фактически полученного дохода и сумму исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023Письмо ФНС от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@.

Но про заполнение поля 160 расчета налоговая служба в Письме не упомянула. Этот вопрос прояснил специалист ФНС Морозов Дмитрий Александрович, государственный советник РФ 3 класса: «В поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал следует отражать сумму НДФЛ, удержанную с 1 января по 31 марта включительно, то есть с начала года и до окончания отчетного периода». А теперь это подтвердила и ФНСПисьмо ФНС от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@.

Таким образом, суммы удержанного НДФЛ в полях 020 и 160 расчета за отчетный период совпадать не будут и сравнивать их не нужно.