Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 декабря 2023 г.

НОВОЕ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

ФНС выпустила новые контрольные соотношения (КС) к уведомлениям по ЕНП. Это пока еще не те КС, из-за нарушения которых уведомление считается непредставленным. Но учитывать их стоит — для того чтобы уплата налогов вовремя и верно отражалась на вашем ЕНС.

Все ли верно в ваших ЕНП-уведомлениях: новые контрольные соотношения

Письмо ФНС от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@

Что будет, если нарушены КС

С 01.10.2023 в НК прописано, что не соответствующее КС уведомление по ЕНП не считается представленным — полностью или в части той суммы, по которой нарушено КС. По такому уведомлению не пройдет начисление на ЕНС и, соответственно, даже при наличии положительного сальдо налог не будет считаться уплаченнымп. 9 ст. 58 НК РФ; п. 5 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Но пока это правило не применяется. Дело в том, что такие КС должны быть утверждены приказом ФНС. Проект приказа налоговая служба разработала еще осенью прошлого года, но до сих пор так его и не утвердилапроект приказа ФНС (ID: 01/02/08-23/00141296). А новые контрольные соотношения выпустила обычным ПисьмомПеречень КС, направленный Письмом ФНС от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@ (далее — Перечень). Письмо — не нормативный акт, оно необязательно для налогоплательщиков. Так что нарушение перечисленных в нем КС не приведет к тому, что уведомление будет считаться непредставленным. Налоговики все равно должны будут сделать по нему начисления на ЕНС.