Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 мая 2024 г.

Импорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет

Кто должен уплатить НДС и отчитаться по ЕАЭС-импорту в 2024 г.

Импортеры товаров из стран ЕАЭС независимо от применяемого ими режима налогообложения обязаныпп. 13, 19, 20 Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014)) (далее — Протокол о косвенных налогах); п. 3 ст. 346.1, пп. 2, 3 ст. 346.11, подп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ; ч. 6 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ:

•уплатить ввозной НДС;

•подать в свою ИФНС пакет документов о ввозе товаров и уплате НДС.

Внимание

С 01.01.2024 платить НДС и отчитываться о ввозе не нужно, если приобретаете товары, ввозимые из стран ЕАЭС, через поверенного, комиссионера или агента, действующего в ваших интересах. Это должен сделать такой посредник.

Делать это нужно, если товары ввозятся в Россиюп. 2 Протокола о косвенных налогах; Письма Минфина от 24.03.2023 № 03-07-13/1/25667, от 26.02.2016 № 03-07-13/1/10895:

•из стран ЕАЭС. Если товары ввозятся из других государств, ввоз облагается таможенным НДС (уплачиваемым на таможне). Даже если контракт заключен с налогоплательщиком страны ЕАЭС. В этом случае отчитываться перед ИФНС о ввозе таких товаров не нужно;

•на основании договора с иностранцем — налогоплательщиком страны ЕАЭС или иного государства. Если продавец по контракту — российский налогоплательщик, поставка не облагается ввозным НДС. Даже если товары ввозятся в Россию из страны ЕАЭС.

Платить НДС и отчитываться должнып. 4 ст. 151 НК РФ; п. 9 ст. 6 Закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ; пп. 1, 3 Правил, уст. Протоколом от 11.12.2009 (далее — Правила); Письмо ФНС от 04.04.2024 № СД-4-3/3936@ (п. 1):

•покупатели товаров (организации и ИП), которым принадлежит право собственности на них или к которым это право переходит на основании договора (контракта) — при самостоятельном импорте;

•с 01.01.2024 — посредники (организации и ИП), импортирующие в РФ товары на основании договоров поручения, комиссии и агентских договоров для российских доверителей, комитентов и принципалов. Поскольку налоговая база по импорту определяется на дату принятия товаров на учет, полагаем, что посредники должны платить НДС и отчитываться по отгрузкам, по которым товары приняты ими на учет после 01.01.2024п. 14 Протокола о косвенных налогах. А с 01.01.2025 эти обязанности возложат и на отечественных посредников, продающих покупателям из РФ товары доверителей, комитентов, принципалов из ЕАЭС.

Платить НДС и отчитываться нужно не при любом ввозе из стран ЕАЭС

О других случаях, когда не надо платить НДС при ввозе товаров из ЕАЭС, мы писали:

2024, № 2