Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 мая 2024 г.

Содержание журнала № 10 за 2024 г.
ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН
К.В. Гусев,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
При импорте товаров из стран ЕАЭС нужно уплатить НДС и позаботиться о декларировании этой операции. Ведь импортер сможет принять уплаченный налог к вычету, а экспортер — подтвердить ставку НДС 0% только при наличии отметки ИФНС на заявлении о ввозе. Кроме того, с 2024 г. платить НДС и отчитываться по ЕАЭС-импорту должны некоторые посредники. При этом право на вычет этого налога будет у покупателя товаров, но при определенных условиях.

Импорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет

Кто должен уплатить НДС и отчитаться по ЕАЭС-импорту в 2024 г.

Импортеры товаров из стран ЕАЭС независимо от применяемого ими режима налогообложения обязаныпп. 13, 19, 20 Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014)) (далее — Протокол о косвенных налогах); п. 3 ст. 346.1, пп. 2, 3 ст. 346.11, подп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ; ч. 6 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ:

уплатить ввозной НДС;

подать в свою ИФНС пакет документов о ввозе товаров и уплате НДС.

Внимание

С 01.01.2024 платить НДС и отчитываться о ввозе не нужно, если приобретаете товары, ввозимые из стран ЕАЭС, через поверенного, комиссионера или агента, действующего в ваших интересах. Это должен сделать такой посредник.

Делать это нужно, если товары ввозятся в Россиюп. 2 Протокола о косвенных налогах; Письма Минфина от 24.03.2023 № 03-07-13/1/25667, от 26.02.2016 № 03-07-13/1/10895:

из стран ЕАЭС. Если товары ввозятся из других государств, ввоз облагается таможенным НДС (уплачиваемым на таможне). Даже если контракт заключен с налогоплательщиком страны ЕАЭС. В этом случае отчитываться перед ИФНС о ввозе таких товаров не нужно;

на основании договора с иностранцем — налогоплательщиком страны ЕАЭС или иного государства. Если продавец по контракту — российский налогоплательщик, поставка не облагается ввозным НДС. Даже если товары ввозятся в Россию из страны ЕАЭС.

Платить НДС и отчитываться должнып. 4 ст. 151 НК РФ; п. 9 ст. 6 Закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ; пп. 1, 3 Правил, уст. Протоколом от 11.12.2009 (далее — Правила); Письмо ФНС от 04.04.2024 № СД-4-3/3936@ (п. 1):

покупатели товаров (организации и ИП), которым принадлежит право собственности на них или к которым это право переходит на основании договора (контракта) — при самостоятельном импорте;

с 01.01.2024 — посредники (организации и ИП), импортирующие в РФ товары на основании договоров поручения, комиссии и агентских договоров для российских доверителей, комитентов и принципалов. Поскольку налоговая база по импорту определяется на дату принятия товаров на учет, полагаем, что посредники должны платить НДС и отчитываться по отгрузкам, по которым товары приняты ими на учет после 01.01.2024п. 14 Протокола о косвенных налогах. А с 01.01.2025 эти обязанности возложат и на отечественных посредников, продающих покупателям из РФ товары доверителей, комитентов, принципалов из ЕАЭС.

Платить НДС и отчитываться нужно не при любом ввозе из стран ЕАЭС

О других случаях, когда не надо платить НДС при ввозе товаров из ЕАЭС, мы писали:

2024, № 2

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Внешнеэкономическая деятельность
НДС - начисление / вычет / возмещение
Внешнеэкономическая деятельность

2024 г.

2023 г.

№ 23
Утверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСтатформа при перемещении товаров в рамках ЕАЭС: когда и как подавать
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Как заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 15
Как исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компании
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капитала
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтветы на документальные вопросы по экспортно-импортным операциямОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 6
Ограничения на наличную валюту снова продлили
№ 2
О ряде валютных штрафов можно не беспокоиться еще целый год

2022 г.

№ 24
4 варианта списания зависшей дебиторки по валютному контракту
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходовМораторий отменен, но для дивидендов иностранцам есть и другие ограничения
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаров
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамЗавис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списанияЧто такое параллельный импорт и чем он чреват для импортера
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?Мораторий на валютные проверки: разъяснение ФНС
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Валютное регулирование: калейдоскоп антикризисных измененийВалютные нарушения: освобождение от ответственности и снижение штрафов
№ 16
Иностранные займы: налоговый учет у заемщика в 2022 году
№ 15
Иностранный заем и выплата процентов по нему — как быть хорошим налоговым агентомПодписан Закон, изменяющий размеры штрафов за валютные нарушенияПрезидент подписал новый «валютный» УказУточнены нормы, касающиеся легализации параллельного импорта
№ 14
Как в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливает
№ 13
Экспортерам больше не нужно продавать поступившую валюту!
№ 12
ВЭД-контракты: новшества банковского валютного контроляОчередные смягчения требований по обязательной продаже валютной выручки
№ 10
Как снизить риски в сделках с иностранным поставщикомОбязательная продажа валютной выручки: опять новшества
№ 8
В России узаконили параллельный импортВалюта на заграничные командировки: разъяснения ЦБКак вести валютные расчеты, если банк попал под санкции
№ 7
Обязательная продажа 80% валютной выручки: все подробности
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

№ 12
Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документыВосстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторонуДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчикаПредоплата за СМР получена до перехода на ОСН: что с НДСПродажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 9
Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I квартала
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаровНалоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРОНовая НДС-формула для перепродажи авто и мотоцикловРекомендованы новые формы реестров для обоснования ставки НДС 0% при перевозках
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСТовары на таможенном складе: правила НДС-обложенияУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
№ 1
Изменения-2024 по НДС

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание