Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 мая 2024 г.
Содержание журнала № 10 за 2024 г.
, 2024, № 10, мы рассказали о том, в каких случаях доля участника может перейти к ООО и что делать с этой долей впоследствии. Если коротко, доля, принадлежащая ООО, в течение года со дня ее перехода к обществу должна быть по решению общего собрания участников или распределена между всеми участниками, или продана, или погашена. Порядок отражения этих операций в налоговом учете — в нашей статье.Судьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
Если доля распределяется между оставшимися участниками...
...у самого общества доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, не возникает, чего не скажешь о его участниках.
Если оставшийся участник является физлицом, то безвозмездная передача ему имущественных прав (доли в уставном капитале ООО) приводит к возникновению дохода в натуральной форме. В НК РФ нет спецпорядка для определения налоговой базы в таком случае. В этой связи, по мнению Минфина, налоговую базу по НДФЛ следует рассчитывать на дату получения натурального дохода по правилам для сделок между взаимозависимыми лицами (то есть по рыночным ценам)Письма Минфина от 18.11.2022 № 03-04-06/112947, от 25.06.2021 № 03-04-05/50514.
За рыночную стоимость полученного имущественного права, как правило, принимается действительная стоимость доли. Иными словами, у оставшихся участников появляется доход в размере части стоимости доли бывшего участникаПисьмо Минфина от 07.09.2020 № 03-04-06/78394.
Условие. Допустим, изначально в ООО было три участника:
•участник № 1 — размер доли 45%, номинальная стоимость 45 000 руб.;
•участник № 2 — размер доли 35%, номинальная стоимость 35 000 руб.;
•участник № 3 — размер доли 20%, номинальная стоимость 20 000 руб.
Последний участник решил выйти из ООО, получил действительную стоимость доли — 200 000 руб. Доля перешла к ООО. На общем собрании принято решение распределить долю общества между оставшимися участникам пропорционально их участию в уставном капитале. Рассчитаем НДФЛ с доходов оставшихся участников.
Решение. Расчет налоговых обязательств будет следующим:
•участник № 1 получит доход от перераспределения долей в сумме 112 500 руб. (200 000 руб. х 0,45 / (0,45 + 0,35)). НДФЛ с дохода — 14 625 руб. (112 500 руб. х 0,13);
•участник № 2 получит доход в сумме 87 500 руб. (200 000 руб. х 0,35 / (0,45 + 0,35)). НДФЛ с дохода — 11 375 руб. (87 500 руб. х 0,13).
