Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 мая 2024 г.

Содержание журнала № 11 за 2024 г.

Н.А. Мартынюк,
ведущий эксперт

Проще всего проводить по ККТ арендную плату, когда арендатор платит всю сумму за месяц в последний его день, — тогда достаточно одного чека в месяц. Но так бывает редко. Обычно схема расчетов иная: деньги за собственно аренду платят вперед, а сумму, равную стоимости потребленных коммунальных ресурсов, — уже в следующем месяце. Сколько тогда нужно чеков? Разбираем этот и другие вопросы арендодателей по работе с ККТ.

Чек на неизвестную сумму и другие ККТ-проблемы арендодателей

Сколько чеков требуется на арендную плату

По аренде действует тот же принцип, что и по продаже товаров: если оплата происходит не в день передачи товара, нужны отдельные чеки и на «отгрузку», и на каждую оплатуст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ); Письма Минфина от 30.01.2020 № 03-01-15/5601; ФНС от 25.10.2018 № ЕД-3-20/7645@.

Что считать днем «отгрузки» для аренды? По мнению проверяющих, это момент признания выручки в бухучете, то есть последний день месяца (а для краткосрочной аренды, например, помещений для проведения мероприятий на несколько дней — последний день срока аренды)п. 42 ФСБУ 25/2018; п. 12 ПБУ 9/99; Письма ФНС от 03.09.2020 № АБ-4-20/14236@; Минфина от 09.09.2021 № 03-03-06/1/72873.

Значит, одного чека на арендную плату достаточно, только если арендатор полностью вносит ее в последний день этого же месяца (меньшего срока аренды). В таком чеке признак способа расчета (тег 1214) — «Полный расчет». Но это редкость. Чаще день оплаты и последний день месяца не совпадают. И тогда нужны отдельные чеки и на каждую оплату, и на «отгрузку»таблицы 5, 24, 62, 100 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ (далее — Приказ ФНС). Не пробивать «отгрузочные» чеки разрешено в двух случаях.

Справка

Арендодатель (организация или ИП) должен применять ККТ, если арендатор — этост. 1.1, п. 1 ст. 1.2, п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; Письма Минфина от 28.10.2019 № 03-01-15/82879, от 28.10.2019 № 03-01-15/82901, от 30.11.2018 № 03-01-15/86868:

•человек без статуса ИП, в том числе самозанятый, — независимо от формы оплаты аренды;

•ИП или юрлицо — и платит наличными/картой на месте (в том числе через подотчетника) либо безналичная оплата приходит с личного счета физлица (директор оплатил за фирму, ИП перечислил деньги не с расчетного, а с личного счета и т. п.).

От ККТ освобождены арендодатели-ИПабз. 17 п. 2, п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 27.07.2020 № 03-01-15/65495:

•на любом режиме — по арендной плате за жилье, принадлежащее им на праве собственности, а также за сдаваемое совместно с ним машино-место;

•на ПСН — в рамках патента на сдачу в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков (при условии выдачи клиенту документа о факте расчета).

Когда «отгрузочный» чек по аренде не нужен

Случай 1. Арендатор — это организация или ИП. Чеки нужны только на каждую оплату наличными или картой, а чеки на «отгрузку», как и на безналичные платежи со счета, не требуютсяп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; Информация ФНС от 10.06.2020; Письма ФНС от 06.10.2023 № АБ-4-20/12817@, от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ (п. 1); УФНС по г. Москве от 19.10.2020 № 17-23/2/160021@. Учтите, что этой «льготы» нет, когда арендатор — самозанятый без статуса ИП.