Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 июня 2024 г.

Обязанность платить агентский НДС не зависит от того, прошла ли оплата

Даже если заграничная компания — исполнитель фактически не получила от российского заказчика деньги за свои услуги, у последнего все равно возникают обязанности НДС-агента.

По общему правилу если иностранная организация не состоит на учете в РФ как налогоплательщик, то при продаже услуг, местом реализации которых признается Россия, российский покупатель выступает налоговым агентом. Он обязан исчислить, удержать у иностранного лица и уплатить в бюджет НДС при оплате услуг.

Порядок не меняется, даже если оплата была перечислена российским покупателем, но до иностранного исполнителя не дошла. В этом случае агент обязан исчислить НДС в налоговом периоде, в котором была произведена оплатаПисьмо ФНС от 05.06.2024 № ЗГ-2-3/8469.