Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июля 2024 г.
Содержание журнала № 14 за 2024 г.Как избежать проблем при сотрудничестве с самозанятыми
Индивидуальный пошив у самозанятого заказывать можно
Наша компания собирается заказать у самозанятого костюмы для сотрудников в одном стиле с фирменными логотипами на пиджаках. Если он сошьет эти костюмы по индивидуальному заказу для нашей фирмы, это подпадает под НПД? Слышали, что костюмы подлежат обязательной маркировке и их самозанятый продавать не может. Не придется ли нам с вознаграждения удерживать НДФЛ и платить страховые взносы?
— Действительно, НПД нельзя применять при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировкеч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ). Перечень таких товаров довольно большойРаспоряжение Правительства от 28.04.2018 № 792-р. И с 01.04.2024 его дополнили такой категорией, как костюмы мужские и женские (коды по ОКПД 2 — 14.12.11, 14.12.21)Распоряжение Правительства от 16.11.2023 № 3223-р.
То есть вы не можете заключить с самозанятым договор купли-продажи костюмов, это будет нарушением. С даты реализации подлежащего маркировке товара самозанятый будет считаться утратившим право на НПДч. 19 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. И если ИФНС это обнаружит, то она снимет человека с учета как плательщика НПД.
Согласно последним данным ФНС, число самозанятых почти достигло 10 млн человек
А вот оказание услуг по индивидуальному пошиву изделий, которые подлежат обязательной маркировке, подпадает под НПД. Так что вы можете без опаски заключить с самозанятым договор об оказании услуг по индивидуальному пошиву костюмов для ваших сотрудников с фирменными логотипамиПисьмо Минфина от 23.08.2021 № 03-11-11/67755. Так, из договора с самозанятым и других документов должно быть видно, что заказчик (ваша компания) определяет ткань, фасон, размеры костюмов (после снятия мерок с работников), место размещения логотипа фирмы на костюмах и т. п. Также важно указать количество костюмов и время их изготовления. И в этом случае вам не нужно будет с вознаграждения самозанятого платить НДФЛ и страховые взносыПисьмо Минфина от 26.08.2022 № 03-04-05/83541. То есть у вас на самом деле должен быть именно индивидуальный пошив, а не покупка готовых костюмов определенных размеров, заранее сшитых самозанятым (ведь налоговики при проверке смотрят на реальность сделки).
Компенсация за испорченный костюм, сдаваемый в аренду, под НПД не подпадает
Самозанятый изготавливает сценические костюмы для сдачи в аренду для концертов, конкурсов красоты, фотосессий и т. п. Наша компания собирается взять в аренду костюмы для организации фотосессий клиентов. В договоре с самозанятым хотим прописать, что если костюм испорчен или утерян, то заказчик:
•или выплачивает компенсацию за испорченные или утерянные костюмы;
•или оплачивает стоимость изготовления нового костюма взамен испорченного или утерянного.
Относятся ли такие выплаты к доходам, облагаемым в рамках НПД? Или же придется с них удерживать НДФЛ?