Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июля 2024 г.
Содержание журнала № 14 за 2024 г.
Работа с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
Акт с самозанятым тоже необходим
Нам самозанятый прислал по электронной почте чек об оказанных услугах. Его достаточно, чтобы учесть услуги в расходах по прибыли?
Или, помимо чека и договора, все-таки еще нужен акт об оказанных услугах?
— В силу прямого требования Закона для учета в «прибыльных» расходах вознаграждения самозанятому, безусловно, необходим выставленный им чекч. 1, 8 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Но его недостаточно — как первичный документ он подтверждает лишь оплату услуг.
ФНС и Минфин считают, что акт выполненных работ/оказанных услуг тоже обязателен, особенно при наличии предоплаты. Подписанный вами и самозанятым акт подтверждает факт и период (или дату) оказания услугиПисьма Минфина от 22.09.2021 № 03-11-11/76769; ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@; Информация ФНС «Обязательно ли компании подписывать акт о выполнении работ с самозанятым». Также в акте нужно подробно описать оказанные услуги, если этого нет в договоре с самозанятым.
При предоплатной системе расчетов расходы учитывают после подписания акта
В нашем договоре с самозанятым предусмотрена авансовая система расчетов. В результате дата на чеке самозанятого получается на 30 дней раньше, чем дата подписания акта с ним. Например, 14 мая перечислили самозанятому 100%-ю предоплату за оказание услуг в период с 14.05.2024 по 14.06.2024. Чек самозанятый нам прислал на следующий день, дата на чеке 14.05.2024, и в нем указано, что это предоплата по договору.
Акт приемки-передачи оказанных услуг подписали с самозанятым 15.06.2024. Я правильно понимаю, что стоимость услуг можно учесть в расходах по прибыли в июне?
В свое время ФНС обращала внимание на то, что нахождение самозанятого в зоне, где нет Интернета, — не повод не выставлять чек при получении оплаты. Сформировать чек в приложении «Мой налог» можно и в офлайн-режиме
— Да, все верно. Расходы должны быть фактически произведены и подтверждены документами, то есть услуги вам должны быть оказаны. А при получении от самозанятого чека от 14 мая, в котором указана сумма перечисленной вами предоплаты, расхода еще нетп. 1 ст. 252, п. 1 ст. 272 НК РФ. Он появится только на дату подписания с самозанятым акта приемки-передачи оказанных услуг, то есть 15 июня.
Кстати, Минфин разъяснял, что в налоговом учете стоимость услуг, оказанных самозанятыми, следует включать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализациейподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 22.07.2020 № 03-03-06/1/63730. А эти расходы признаются на предусмотренную договором дату расчетов, дату предъявления документов для расчета либо на последний день отчетного периодаподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Тот факт, что дата в чеке самозанятого указана на 30 дней раньше, чем дата подписания акта с ним, не имеет значения. Ведь из ваших документов видно, что предусмотрена предоплатная система расчетов.
Чек самозанятого можно проверить на сайте ФНС
Как наша организация может проверить чек самозанятого? И должны ли мы это делать?
— В принципе, проверять чек самозанятого через сайт ФНС вы не должны, но можете это сделать.
Проверить подлинность полученного от самозанятого чека можно так. Отсканируйте камерой смартфона QR-код на чеке, который вам выдал исполнитель. У вас должен открыться оригинал чека на официальном сайте ФНС. Тогда все в порядке и вы без проблем сможете учесть вознаграждение самозанятому в расходах при исчислении налога на прибыль или налога при УСН в зависимости от применяемого режима налогообложенияч. 1, 8, 9 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Технически все устроено так, что у самозанятого не получится сформировать чек без передачи в ИФНС сведений о доходе. Подделывать чек самозанятый вряд ли будет, в этом нет смысла. А вот ошибки в чеке возможны. Поэтому при получении чека от самозанятого проверьте, чтобы все нужные реквизиты, указанные в ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ, были в нем правильными. В частности, проверьте ИНН вашей организации (заказчика/покупателя), ф. и. о. самозанятого, сумму, наименование «покупки» и дату. И если обнаружите ошибку, то попросите сразу же ее исправить.
