Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июля 2024 г.

СПЕЦРЕЖИМЫ УСН ПСН

А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Часто у ИП возникает вопрос: как учитывать доходы, поступившие на одном режиме, но по сути относящиеся к деятельности на другом? Например, работы были выполнены или товары проданы на УСН, а деньги за них пришли уже на патенте. Или наоборот: ИП получил на упрощенке аванс за услуги, которые фактически оказал уже в период применения ПСН.

Как ИП учитывать доходы, полученные до и после патента

Аванс, поступивший до начала действия патента, включается в базу по УСН

В прошлом году я работал на УСН, а с 01.01.2024 получил патент на ту же деятельность. В декларацию по УСН я не включил сумму, полученную в конце декабря в качестве аванса за услуги, которые фактически были оказаны уже на ПСН, — считал, что это доход от «патентной» деятельности. Но налоговая по результатам камеральной проверки декларации доначислила «упрощенный» налог. Правомерно ли это?

— Да, налоговая права. И на упрощенке, и на патенте доходы учитываются кассовым методом, то есть, к примеру, на дату поступления выручки на расчетный счетп. 1 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.53 НК РФ. Поэтому, как разъяснял Минфин, деньги за услуги, оказанные в период действия патента, но поступившие в качестве аванса в момент, когда ИП еще применял УСН, являются доходом, полученным в рамках УСНПисьмо Минфина от 18.02.2021 № 03-11-11/11101. Суды в этой ситуации солидарны с проверяющимиРешение АС г. Москвы от 20.10.2023 № А40-182245/23-183-2765.