Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июля 2024 г.

УСН

Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт

При расчете авансовых платежей/налога на «доходно-расходной» упрощенке вопросов всегда немало. Учитывается ли в доходах обеспечительный платеж по договору безвозмездного пользования имуществом? Включается ли в расходы возмещение работнику затрат на медосмотр для замены водительского удостоверения? Учитывается ли в расходах компенсация работникам за несвоевременную выплату зарплаты? Отвечаем на эти и другие вопросы наших читателей.

«Доходно-расходная» упрощенка: отвечаем на ваши вопросы

С какой суммы платить налог платежному агенту

Я предприниматель, являюсь платежным агентом и заключаю с другими предпринимателями и организациями договоры по приему для них платежей от физлиц. У меня в банке открыт специальный счет и есть ККТ. Я принимаю оплату от покупателей-физлиц, выдаю чеки от своего имени, а деньги зачисляются на спецсчет. С какой суммы я должен платить налог?

— Платежные агенты заключают с заказчиками (предпринимателями и организациями — поставщиками товаров, работ, услуг) договор по приему платежей, который представляет собой отдельный вид агентского договораст. 1005 ГК РФ; ч. 1 ст. 4 Закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ. По такому договору агент от своего имени или от имени заказчика и за счет заказчика обязан принять наличные деньги от покупателей и рассчитаться с заказчиком.

Все поступившие от покупателей деньги должны быть зачислены на специальный банковский счет, открытый платежным агентом в банке. И затем перечислены на счет заказчика в части сумм, ему причитающихся. А на счет платежного агента должны быть зачислены средства в части его вознагражденияч. 14, 15, п. 4 ч. 16 ст. 4 Закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ.

Таким образом, в доход при УСН у платежного агента включается только агентское вознаграждение, которое предприниматель в зависимости от условий договора с заказчиком получает непосредственно от него или удерживает при перечислении ему полученных от покупателей средствп. 1 ст. 248, подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 1, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

При УСН с объектом «доходы минус расходы» в расходы можно включить комиссию банка за обслуживание спецсчета, если по договору не предусмотрено ее возмещение заказчикомстатьи 1001, 1011 ГК РФ; подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, можно учесть в расходах стоимость ККТ и затраты на ее обслуживаниеподп. 5, 18, 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Включать ли в доходы обеспечительный платеж при безвозмездном пользовании имуществом

Организация планирует заключить договор о передаче своих транспортных средств в безвозмездное пользование. Нужно ли отражать что-то в доходах? По договору за возврат имущества в целости и сохранности предусмотрено получение от ссудополучателя обеспечительного платежа. Должны ли мы его включить в доходы?

— При передаче автомобилей в безвозмездное пользование у упрощенца не возникает обязанности признавать какие-либо суммы в составе доходов. Поскольку у передающей стороны отсутствует экономическая выгодаст. 41 НК РФ; Письмо Минфина от 06.03.2008 № 03-11-05/54.