Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июля 2024 г.
Содержание журнала № 14 за 2024 г.Вопросы по НДФЛ-вычетам — 2024
Право на вычет нельзя передать другому человеку
В прошлом году мы с мужем купили жилой дом. Я не работаю в связи с уходом за ребенком-инвалидом и не имею доходов, облагаемых НДФЛ. Могу ли я получить имущественный вычет на покупку дома? Или, если это невозможно, передать свое право на вычет мужу, который раньше вычет уже получал?
— Если ваш супруг ранее уже воспользовался вычетом по приобретению жилья, а у вас нет доходов, облагаемых НДФЛ, то получить вычет не удастся.
По общему правилу получение имущественного вычета на покупку жилья возможно, если в периоде, когда возникло право на этот вычет, и/или в последующие годы у гражданина был доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Например, зарплата, вознаграждение по ГПД, доход от сдачи в аренду или продажи имущества. Ведь НДФЛ-вычет — это возврат налога, уплаченного в бюджет с ваших доходовпп. 3, 6 ст. 210, п. 1 ст. 220 НК РФ. Поскольку у вас нет дохода, с которого бы исчислялся и уплачивался НДФЛ, то и возвращать из бюджета вам нечего.
При этом право на имущественный вычет бессрочное, и, если когда-либо у вас появятся доходы, облагаемые НДФЛ, вы сможете воспользоваться этим правом независимо от того, сколько времени пройдет с момента покупки домаПисьмо Минфина от 11.01.2019 № 03-04-05/539. Но передать это право супругу нельзя — такая возможность не предусмотрена нормами НКПисьма Минфина от 23.03.2021 № 03-04-05/20559, от 14.01.2021 № 03-04-05/910, от 18.11.2019 № 03-04-05/88716.

Внимание
Даже если жилье приобретено до 2014 г. и вычет на покупку жилья получен, но плательщик не использовал вычет по процентам, его можно получить сейчас при покупке другого жилья. Ведь с 2014 г. вычет на покупку жилья и «процентный» вычет — самостоятельные вычеты, которые могут использоваться независимо друг от друга по разным объектам жилой недвижимостиПисьмо Минфина от 01.03.2024 № 03-04-05/18583.
Вычет на покупку жилья предоставляется однократно, так что, если супруг раньше уже получил вычет при покупке иного жилья, повторно получить его он не сможетп. 11 ст. 220 НК РФ. Вместе с тем если супруг ранее получил вычет на сумму менее 2 млн руб. по жилью, приобретенному начиная с 2014 г., то сейчас он вправе воспользоваться остатком такого вычета. Допустим, в 2014 г. была приобретена квартира за 1,4 млн руб. и на эту сумму получен вычет. Значит, сейчас при покупке жилого дома супруг вправе получить вычет в размере неиспользованного остатка — 600 тыс. руб.
Вычет на сумму большую, чем стоит доля, не дадут
В прошлом году мы с матерью купили квартиру в долях за 4,5 млн руб. В собственность матери оформлена доля в размере 2/3, на меня — 1/3. Но фактически все расходы оплатил я, платежные документы оформлены на меня. Могу ли я получить вычет в полной сумме — 2 млн руб.? Или только в части расходов, соразмерной моей доле — 1,5 млн руб.? И надо ли делить соразмерно долям вычет по ипотечным процентам, если заемщиком тоже являюсь я?