Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июля 2024 г.

ОСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Разберемся на сквозном примере, как связать бухучетные правила, правила по налогу на прибыль и НДС при получении конкретной субсидии. Рассмотрим субсидии на НИОКР, поскольку часто именно по ним возникают вопросы (в том числе из-за различий в учете самих результатов НИОКР для целей бухучета и налога на прибыль). Понятно, что этот пример не универсальный, однако алгоритм проверки поможет разобраться и в случае, когда вы получили иную субсидию.

Учет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС

Определяемся с вводными условиями

Рассмотрим такую ситуацию. Получена субсидия из бюджета на компенсацию расходов на выполнение НИОКР, которые дали положительный результат, не требующий правовой охраны. Он учитывается в бухучете как нематериальный актив (НМА).

Стоимость выполненных НИОКР (рассматриваем стадию разработок) — 1 260 000 руб. (НДС не облагается). В феврале завершены работы, подписан акт приемки-сдачи, организация рассчиталась с исполнителем. Признан НМА в производственных целях. Амортизация по НМА начисляется линейным способом начиная с марта.

Для целей бухучета срок полезного использования НМА установлен как 3 года (36 месяцев), ликвидационная стоимость — 0 руб.