Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2024 г.

ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложения

Условия для применения особого порядка НДС-обложения ЕАЭС-переработки

Договором о ЕАЭС установлен особый порядок обложения НДС работ по переработке давальческого сырья. Однако применяется он, когда по условиям сделкип. 31 Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014)) (далее — Протокол о косвенных налогах):

•сторонами договора (переработчиком и давальцем) являются контрагенты из двух разных стран ЕАЭС;

•сырье для переработки ввозится из одной страны ЕАЭС в другую страну ЕАЭС (как правило, из страны давальца в страну переработчика, но не обязательно);

•продукты переработки (готовая продукция) вывозятся из страны переработчика в страну давальца или третью страну, входящую или не входящую в ЕАЭС.

Если все эти условия выполняются, у российской организации (ИП), являющейся стороной договора на переработку (переработчиком или давальцем) с ЕАЭС-контрагентом, возникают следующие НДС-последствия.

НДС у российского переработчика (давалец из другой страны ЕАЭС)

Переработчик давальческого сырья вправе применить к работам по переработке экспортную нулевую ставкуп. 31 Протокола о косвенных налогах. Но это право ему нужно подтвердить.

Так, российский переработчик в целях подтверждения нулевой ставки должен подать в ИФНС одновременно с НДС-декларацией следующие документы (их копии)п. 32 Протокола о косвенных налогах; приложение № 2 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@; Письмо Минфина от 02.04.2021 № 03-07-13/1/24550:

•договор (контракт) на переработку;

•документы, подтверждающие факт выполнения работ;