Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 августа 2024 г.
Содержание журнала № 17 за 2024 г.НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки
Добавить в «Нужное»
22 комментария
Оставлять комментарии могут только подписчики журнала
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Войдите на сайт и продолжите чтение
ID-726a40a54a
6 сентября 2024 г., 10:36
Что последует если пересчет НДФЛ с мат. выгоды на процентах по займам не сделаешь? Какое наказание? Какие риски, если сумма уменьшения НДФЛ 5-10 тысяч?
10 сентября 2024 г., 18:14
Добрый день! Штраф за недостоверные сведения (завышенные суммы дохода и исчисленного налога) в расчете 6-НДФЛ: для организации – 500 руб. <п. 1 ст. 126.1 НК, Письмо ФНС от 09.12.2016 N СА-4-9/23659@>, для руководителя - от 300 до 500 руб. <ч. 1 ст. 15.6, прим. к ст. 2.4 КоАП>.
Излишне удержанный налоговым агентом НДФЛ инспекция физлицу не вернет, это должен сделать сам налоговый агент <п. 1 ст. 231 НК, Письмо ФНС от 05.09.2023 N БС-3-11/11501@>.
10 сентября 2024 г., 18:14
Вернуть налог нужно в течение 3 месяцев после получения заявления физлица, в случае просрочки – с процентами (начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ключевой ставки ЦБ) <п. 1 ст. 231 НК>.
avt2023
15 сентября 2024 г., 21:09
Добрый день! В статье написано, что в уточненках, если мат выгода равна нулю, то надо и обнулить строку 160. Но из других статей и вебинара Главной книги следует, что в строке 160 показывается реально удержанная сумма, то есть обнулять не надо, сколько удержали, столько и показываем. для выхода на КС строка 160 скорректируется на строку 190. Действительно ли надо уменьшать строку 160 в уточненках?
16 сентября 2024 г., 08:21
Добрый день! Нет, в статье вовсе не написано, что в уточненках за I квартал и полугодие надо обнулить строку 160. В статье, наоборот, написано, что строки 160 в расчетах за I квартал и полугодие корректировать не следует – об этом сказано и в разъяснениях специалиста ФНС, и в последующем примере (см. подзаголовок «Требуются ли уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал и полугодие»).
avt2023
16 сентября 2024 г., 10:54
Извините, не верно написала. как раз интересует строка 160 Расчета за 9 мес. написано, что обнулить, но ведь ндфл был удержан, и потом возвращен и заполняется строка 160 нарастающим итогом. Действительно ли строку 160 надо обнулять в 6-ндфл за 9 мес? ведь есть КС строки 160 минус строки 190
avt2023
16 сентября 2024 г., 11:29
вот что написано в статье: "в расчете за 9 месяцев в разделе 2 по ставке 35% проставить нули в строках 120, 131, 140,А ТАКЖЕ В СТРОКЕ 160. А сумму возвращенного налога показать в строках 030 и 033—036 раздела 1 и в строках 190 и 193—196 раздела 2."
Вопрос к этому абзацу статьи, относительно указания нуля в строке 160, действительно ли ноль в строке 160 за 9 мес?
17 сентября 2024 г., 09:00
Тут исходим из того, что в строке 160 указывается, говоря простыми словами, не сколько было удержано, а сколько должно быть удержано по состоянию на отчетную дату по действующим на эту дату нормам НК.
В приведенном в статье примере:
– по состоянию на 30.06.2024 изменений в НК еще не было – НДФЛ с матвыгоды за январь – июнь был удержан правомерно и подлежал перечислению в бюджет. Поэтому строки 160 и 161 – 166 в разделе 2 по ставке 35% расчета за полугодие не корректируются;
17 сентября 2024 г., 09:01
– в результате поправок в НК матвыгода за январь – июнь обнулилась и до октября успели вернуть налог физлицу. И по состоянию на 30.09.2024 для доходов за весь 2024 г. уже действуют новые нормы НК и по ним не должно быть удержанного налога по ставке 35%, причитающегося бюджету по итогам 9 месяцев, – отсюда и ноль в строке 160. Есть факт возврата налога – это строка 190 (и строки из блока 091 – 096 в зависимости от даты возврата).
17 сентября 2024 г., 09:01
Такого контрольного соотношения, в котором бы сравнивались значения строк 160 и 190 на отчетную дату, нет. Есть КС 1.38: строка 160 раздела 2 по ставке 35% за 9 месяцев = строка 160 за полугодие + (за девять месяцев: строки 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166). И в приведенном примере это КС для расчета за 9 месяцев, конечно, будет нарушено. Но это нарушение обусловлено изменением законодательства, в результате которого задним числом с начала года изменилось налогообложение матвыгоды.
17 сентября 2024 г., 09:01
Также есть КС 1.14: строка 140 – строка 150 – строка 155 – строка 156 >= строка 160 + строка 170 – строка 180 – строка 190 . Оно не нарушается.
avt2023
17 сентября 2024 г., 10:48
Есть еще КС 1.40-1.45. Строка 020 Раздела 1 минус строка 030 Раздела 1 = строке 160 Разделов 2 минус Строка 190 разделов 2 - по каждому строку. Вот это контрольное соотношение не будет выполняться, если я верно вижу. Кроме того строка 160 заполняется нарастающим итогом, если они будет нулевой за 9 мес, но ненулевой за 1 п и 1 кв - не ясно чем это объяснить исходя из Порядка заполнения.
17 сентября 2024 г., 11:26
КС 1.40 – 1.45 выглядят иначе и не задействуют строки 160 и 190 <Приложение к Письму ФНС от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@>:
– строка 021 раздела 1 – строка 031 раздела 1 = строка 161 раздела 2 – строка 191 раздела 2;
– строка 022 раздела 1 – строка 032 раздела 1 = строка 162 раздела 2 – строка 192 раздела 2;
– и так далее для остальных строк 023 - 026, 033 - 036, 163 - 166, 193 - 196.
17 сентября 2024 г., 11:26
Эти КС проверяют подлежащую перечислению сумму налога по итогам каждого «рваного» периода последнего квартала отчетного периода. Это суммы в строках 021 - 026 и 031-036, по которым формируется обязанность налогового агента на ЕНС по каждому сроку уплаты (что, кстати, тоже подтверждает, что строки 160 и 161 - 166 предназначены для того «как должно быть», а не «как было»).
17 сентября 2024 г., 11:27
В расчете за 9 мес. в строки 161 - 166 попадут суммы, которые должны быть удержаны в июле – сентябре, в строки 191 - 196 – суммы, возвращенные физлицам в июле – сентябре. В приведенном в статье примере речь о налоге с матвыгоды, который был удержан в январе – июне .
17 сентября 2024 г., 11:28
Порядок заполнения, видимо, не рассчитан на изменение законодательства посреди года с распространением действия новшеств на доходы, полученные с начала года.
Дополнительно разберем в отдельной статье вопросы отражения перерасчетов по матвыгоде в 6-НДФЛ за 9 мес.
avt2023
17 сентября 2024 г., 12:14
Хорошо, спасибо, будем ждать
17 сентября 2024 г., 12:28
Благодарим за интерес к нашим публикациям.
ID-c7a76e673e
25 сентября 2024 г., 12:08
В статье написано: Учтите, что договор займа с физлицом считается заключенным в день передачи ему суммы займа. Поэтому если даты подписания договора и выдачи денег не совпадают, то в сравнение нужно принимать тот размер ключевой ставки ЦБ, который действовал именно на дату выдачи.
Это ошибочная информация. По ст. 807 п. 1, это в случае, если физ. лицо - займодавец. Далее в статье следует пример, где юр. лицо выдало физику займ, он также некорректный.
25 сентября 2024 г., 15:51
Вы правы, в статье допущена досадная неточность. Благодарим за то, что обратили на неё внимание. Действительно, с 01.06.2018 ст. 807 ГК изменена <Закон от 26.07.2017 N 212-ФЗ> и с тех пор по займам, выдаваемым юрлицом физлицу, всё зависит от формулировки в договоре:
25 сентября 2024 г., 15:51
– если сказано, что заимодавец обязуется передать деньги в такой-то срок – договор консенсуальный, т.е. считается заключенным в момент подписания (при наличии в нем всех существенных условий) <п. 1, 2 ст. 432, п. 1 ст. 433 ГК>;
– если сказано, что заимодавец передает деньги – договор реальный, т.е. считается заключенным только в момент передачи денег <п. 2 ст. 433 ГК>.
25 сентября 2024 г., 15:51
По консенсуальному договору заемщик вправе требовать выдачи займа (в т. ч. через суд), а отказать заимодавец может, только если есть обстоятельства, очевидно свидетельствующие, что заем не будет возвращен в срок <ст. 307, п. 3 ст. 807 ГК>. Поэтому такие договоры больше подходят для существенных сумм займов между юрлицами.
Для рядовых займов, выдаваемых работникам, директору, учредителям, больше подходит реальный договор. Приведенный в статье примере верен как раз для реального договора.
ОПРОС
Практикуется ли в вашей фирме (ИП) наставничество?
| да, и оно дополнительно оплачивается | |
| да, но оно не оплачивается | |
| нет |
НОВОЕ
НДС-2026: ставка 22% и другие важные изменения
Выбор предпринимателем режима налогообложения на 2026 год: что учесть
УСН «доходы минус расходы»: что меняется и что не меняется с 2026 года
Налоговые изменения для предпринимателей в 2026 г.: обзор с комментариями
Срок действия медицинской справки для водителей 2026
Какие изменения по НДС произошли с 2026 г. – обзор поправок
Коды ОКВЭД на 2026 год
Периодический медосмотр – 2026
ПОЛЕЗНОЕ
График отпусков на 2026 год
Как отдыхаем на Новый 2026 год
Cроки уплаты налогов и взносов в 2026 году
Cроки сдачи отчетности-2026
Производственный календарь на 2026 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2026 год (шестидневка)
КБК на 2025 год
Свежий номер журнала «Главная книга»
Подкаст: новости за 5 минут
Cроки сдачи отчетности-2025
Cроки уплаты налогов и взносов в 2025 г.
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)
Нужное