Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 сентября 2024 г.

УСН ПСН

А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Как ИП, совмещающему патент с «доходной» УСН, распределять взносы за себя между спецрежимами? Проблема эта не новая, но не перестает интересовать ИП. И сегодня, когда налоги можно уменьшать на взносы за себя без привязки к факту их уплаты, ИП спрашивают: не изменился ли подход? Может быть, стало возможным уменьшать налог на том спецрежиме, где это удобно? Но позиция налоговиков неизменна: произвольно делить взносы между спецрежимами нельзя.

Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносы

Если работники есть на обоих спецрежимах

Напомним общие правила: ИП без работников вправе уменьшить стоимость патента/налог при «доходной» УСН на взносы за себя, подлежащие уплате в налоговом периоде по УСН (календарном году периода действия патента), вплоть до нуля. ИП с работниками уменьшают спецрежимный налог на взносы как за себя, так и за работников, но не более чем наполовинуп. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

Совмещать УСН и ПСН может быть выгодно для бизнеса. Но при этом у ИП зачастую возникают сложности с распределением расходов между двумя спецрежимами, особенно страховых взносов за себя

ИП, совмещающие УСН и ПСН, должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Если разделить расходы при исчислении налоговых баз невозможно, их распределяют пропорционально доходам от деятельности на каждом спецрежиме в общем объеме доходовп. 8 ст. 346.18 НК РФ.