Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2024 г.

О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

С 1 января меняются правила получения социальных налоговых вычетов по НДФЛ. Увеличен их общий лимит, а также лимит по вычету на обучение детей. Расширен круг лиц, за которых можно оплатить обучение, а потом получить соцвычет. И самое главное, упрощен порядок получения части социальных налоговых вычетов.

Обновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 году

У соцвычетов новый лимит

Общий лимит имеют соцвычеты:

•на лечение и покупку лекарств (кроме дорогостоящего лечения);

•на обучение (кроме обучения детей);

•на оплату абонементов в спортклуб;

•на оплату прохождения независимой оценки своей квалификации;

•на оплату страхования и пенсионных взносов.

С 01.01.2024 этот лимит увеличивают на четверть, то есть вернуть «живыми» деньгами по этим расходам получится большеп. 2 ст. 219 НК РФ.

Новые значения начнут применяться к доходам, полученным начиная с 2024 г. То есть, заявляя в 2024 г. социальный вычет за прошлые периоды, ориентироваться надо на лимит 120 000 руб. и на то, что на руки вернут не больше 15 600 руб.

Внимание

Любые социальные вычеты можно заявить только в том случае, если в году оплаты затрат у вас были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%п. 3 ст. 210 НК РФ.

Впрочем, законодатели не планируют на этом останавливаться и даже обсуждали возможность увеличить совокупный годовой лимит социальных НДФЛ-вычетов до 360 000 руб. Вернуть на руки в таком случае можно было бы 46 000 руб. Правда, проект был отклонен сразу после первого слушанияпроект Закона № 448506-8.

Увеличили вычет на обучение детей

У вычета на детей есть отдельный лимит — до 2024 г. это 50 000 руб. в год на каждого ребенка. Это общая сумма вычета для обоих родителей. То есть родители, оплатившие обучение детей, могли вернуть максимум 6 500 руб. (50 000 руб. х 13%) за каждого ребенкаподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2024).

Справка

Вычет на обучение ребенка можно получить и в случае, если оно проходит дистанционно. Главное — подтвердить, что обучение велось по очной формеПисьмо ФНС от 12.10.2017 № ГД-4-11/20605; Информация на сайте ФНС от 12.03.2020.

С нового года этот лимит увеличен до 110 000 руб. в год. То есть по расходам на обучение каждого ребенка семья сможет вернуть из бюджета уже 14 300 руб. налога, который будет уплачен в 2024 г. (110 000 руб. х 13%)подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Добавили вычет на обучение супруга

Раньше в состав вычета входили расходы на обучениеподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2024); Письмо Минфина от 02.08.2019 № 03-04-05/58143:

•свое по любой форме обучения;

•братьев и сестер не старше 24 лет по очной форме.

В 2024 г. этот перечень расширили — теперь вернуть из бюджета можно и расходы на обучение супруга или супруги по очной формеподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Получить соцвычет теперь проще

Упрощенный порядок касается вычетовподп. 2—4, 7 п. 1, п. 3 ст. 219, п. 1 ст. 221.1 НК РФ:

•на обучение;

•на лечение (кроме вычета на лекарства) и оплату полиса ДМС;

•на физкультурно-оздоровительные услуги;

•на уплату взносов в НПФ и добровольное страхование жизни.

Чтобы получить вычет, гражданам больше не придется самим подтверждать вышеперечисленные расходы, если необходимые документы налоговикам передаст организация, которая их оказала. Декларацию 3-НДФЛ сдавать тоже необязательно — всю нужную информацию ФНС получит от организаций/ИП. Для того чтобы получить вычет, достаточно будет заполнить несколько граф в заявлении, которое появится в личном кабинете налогоплательщика.

Подробно алгоритм нового упрощенного порядка получения соцвычетов мы описывали в , 2023, № 17.

* * *

Соцвычет по новым лимитам можно будет получить:

•при получении у работодателя — с 1 января 2024 г.;

•при получении в ИФНС (при подаче декларации 3-НДФЛ в налоговую) — с 1 января 2025 г.