Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2024 г.

7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС

Ситуация 1. Товар помещается на таможенный склад

Ввозим в Россию иностранные товары и помещаем их под таможенную процедуру таможенного склада. Должны ли мы уплачивать НДС при ввозе таких товаров и их реализации до завершения процедуры таможенного склада?

— Нет, платить НДС при ввозе таких товаров не нужно. По общему правилу при помещении ввезенных в РФ товаров под таможенную процедуру таможенного склада НДС не уплачиваетсяп. 1 ст. 155 ТК ЕАЭС; подп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ.

Справка

При помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада иностранные товары хранятся на таком складе без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин. Но для этого должны соблюдаться все условия для их помещения под эту процедуру и использования в соответствии с этой процедуройп. 1 ст. 155, ст. 156 ТК ЕАЭС.

С товарами, помещенными на таможенный склад, могут совершаться сделки, в частности, их можно продатьп. 5 ст. 158 ТК ЕАЭС. При передаче прав владения такими товарами до завершения процедуры таможенного склада обязанности по уплате ввозного НДС также не возникает. Не возникает в этом случае и объекта налогообложения в виде их реализации. Ведь, по мнению Минфина, такие товары облагаются НДС как товары, фактически не ввезенные в Россию. Поэтому местом их реализации территория РФ не признаетсяп. 1 ст. 147 НК РФ; Письма Минфина от 10.11.2023 № 03-07-08/107015, от 17.01.2019 № 03-07-08/1842.

Не нужно будет платить ввозной НДС и в случае, если вы завершите процедуру таможенного склада помещением товаров под процедуру таможенного транзита для их перевозки на территорию другого государства — члена ЕАЭСп. 1 ст. 142, подп. 5 п. 1 ст. 161 ТК ЕАЭС; подп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ.

Вместе с тем уплатить налог придется, если вы завершите процедуру таможенного склада, например, процедурой выпуска для внутреннего потребленияподп. 1 п. 1 ст. 135, п. 3 ст. 157, подп. 1 п. 1 ст. 161 ТК ЕАЭС; Письма Минфина от 17.01.2019 № 03-07-08/1842, от 22.07.2011 № 03-07-08/236. В этом случае облагаться НДС будет и последующая реализация этих товаров, ведь местом их реализации будет РоссияПисьмо Минфина от 02.05.2023 № 03-07-08/40144.

Ситуация 2. Товар перемещается по территории РФ транзитом

Покупаем товары в Турции и сразу продаем покупателю из Беларуси. Сначала товары ввозятся из Турции в Россию, а затем перемещаются в Беларусь в таможенной процедуре таможенного транзита. Нужно ли нам платить НДС при ввозе в РФ и реализации этих товаров?