Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 октября 2024 г.

РЕШАЕМ ПРОБЛЕМУ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Платежи по договорам ДМС, которые работодатель уплачивает страховой компании за работников, не облагаются страховыми взносами. Но только если договор заключен на срок не менее 1 года. А как быть, если работник увольняется до истечения срока действия такого договора и его исключают из списка застрахованных лиц? Нужно ли начислять взносы на ранее уплаченную за работника сумму платежей по ДМС? И если да, то на какую дату это надо сделать и как заполнить РСВ?

Уволился работник, у которого был полис ДМС: что со взносами и заполнением РСВ

Облагать ли суммы платежей по ДМС взносами

О том, как учесть страховую премию по ДМС работников в налоговом и бухгалтерском учете, читайте:

2021, № 23

Минфин считает, что да, и объясняет свою позицию так. Прежде всего он напоминает, что по НК не подлежат обложению страховыми взносами суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, которые заключаются на срок не менее 1 года и предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц (работников)подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ. Если же работник увольняется и для него договор ДМС прекращает действовать (его исключают из списка застрахованных лиц), то получается, что именно у этого работника срок страхования становится меньше года. А раз условие о сроке нарушено, значит, работодателю нужно начислить страховые взносы на сумму платежей по ДМС в отношении такого работникаПисьма Минфина от 03.07.2024 № 03-15-05/61936, от 27.07.2022 № 03-03-06/1/72400.

Если после увольнения работника договор ДМС с ним продолжает действовать и организация по-прежнему уплачивает за него платежи по этому договору, то на эти суммы взносы начислять не нужно. Ведь выплаты в пользу физлиц, которые не связаны с организацией трудовыми или гражданско-правовыми договорами, — это не объект для обложения страховыми взносамип. 1 ст. 420 НК РФ; Письмо Минфина от 03.07.2024 № 03-15-05/61936. Но такая ситуация встречается нечасто.

Справка

Если организация принимает новых сотрудников уже после заключения договора ДМС сроком на 1 год со страховой компанией, то по этим сотрудникам срок страхования будет меньше года. И получается, что доход в натуральной форме, облагаемый взносами, возникает у работника изначальноПисьма Минфина от 03.07.2024 № 03-15-05/61936, от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123192. Следовательно, всю сумму платежей по этому договору надо включить в доходы нового работника на дату заключения договора (прикрепления к договору) и в этом месяце исчислить с нее взносып. 1 ст. 424, пп. 1, 3—5 ст. 431 НК РФ.