Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 октября 2024 г.

ДАВАЙТЕ РАЗБЕРЕМСЯ УСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Если доходы упрощенца в 2024 г. превысили 60 млн руб., то с января 2025 г. надо будет исчислять НДС. Упрощенцам дали право выбора: либо обычные ставки НДС (как у других НДС-плательщиков), либо специальные ставки — 5% и 7%. Надо заранее проанализировать, когда пониженные ставки выгодны, а когда не очень. Зависит это от особенностей ситуации у конкретного упрощенца, которая сложится в 2025 г.

Как упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 году

Выбираем НДС-ставку для «доходной» упрощенки

Принципиальная разница между обычными ставками НДС (20% и 10%) и спецставками (5% и 7%) в том, что при обычных ставках возможен вычет входного НДС, который предъявляют упрощенцу его поставщики. А на спецставках такого вычета не будет.

Посмотрим, где та переломная точка, в которой на «доходной» УСН будет одинаковая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, при ставках 5% и 20% (то есть когда все равно, какую ставку НДС применять). Для этого надо решить простое уравнение:

В итоге получаем:

Этот показатель удобен упрощенцам, которые по данным налогового учета знают, какова сумма входного НДС и какова была выручка в 2024 г.

Если же в 2024 г. ваша организация применяет ОСН и переходит на «доходную» упрощенку с 2025 г., то удобнее использовать такое соотношение:

Чтобы понять, как использовать вышеприведенные показатели (полученные доли входного НДС), давайте рассмотрим условный пример. Оценим, какая ставка выгоднее, если входной НДС у упрощенца ниже или выше рассчитанных долей.