Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 октября 2024 г.
Содержание журнала № 21 за 2024 г.Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
Особенности учета доходов от продажи акций
Доходы от продажи акций учитываются на УСН в день поступления денег или погашения задолженности по их оплате иным способом. При этом порядок учета операций с ценными бумагами, установленный для налога на прибыль, упрощенцами не применяетсяп. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 11.11.2013 № 03-11-06/2/47957.
Если акции продаются через брокера, учитывать доходы безопаснее на дату поступления денег от покупателя на брокерский счет, а не от брокера на счет организации-упрощенцаПисьмо Минфина от 29.12.2006 № 03-11-04/2/298. Ведь организация вправе распоряжаться деньгами на брокерском счете, а значит, покупатель акций погасил свой долг по их оплате и доход можно считать полученнымп. 3 ст. 3 Закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ (далее — Закон № 39-ФЗ); п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 01.09.2023 № 03-11-11/83988.
Доходы, независимо от применяемого объекта налогообложения, нужно учитывать в сумме, установленной договором купли-продажи и уплаченной покупателем, без вычета каких-либо расходов, связанных с покупкой акций. Даже если, например, брокер удержит из выручки комиссию за свои услуги и упрощенец получит на расчетный счет сумму за вычетом этой комиссии, доход все равно нужно признать в размере договорной цены акцийПисьмо ФНС от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@.
Справка
Брокерский счет — это банковский счет, открытый брокером для выполнения поручений клиентов. На нем находятся деньги, полученные от клиентов на покупку ценных бумаг и (или) от покупателей ценных бумаг, проданных по поручению клиентов. Клиенты брокера вправе распоряжаться своими средствами на брокерском счетепп. 1—3 ст. 3 Закона № 39-ФЗ.
Учесть на УСН расходы на покупку акций получится не всегда
Расходов на покупку ценных бумаг в закрытом перечне УСН-расходов нетп. 1 ст. 346.16 НК РФ. Поэтому такие расходы можно учесть, только если акции рассматриваются в качестве товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. И разумеется, если применяется УСН с объектом «доходы минус расходы». Рассмотрим две ситуации.
