Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 октября 2024 г.

Правила подсчета доходов для сравнения с НДС-лимитами для упрощенцев

Упрощенцам надо следить за своими доходами, чтобы иметь право в 2025 г. применять НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ (лимит 60 млн руб.) или пониженные спецставки НДС (лимит 250 млн руб. для ставки НДС 5% и 450 млн руб. — для ставки 7%). Для сравнения с такими лимитами доходы 2025 г. надо считать по правилам УСН, то есть кассовым методомп. 1 ст. 145, п. 8 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

А при подсчете доходов за 2024 г., сравниваемых с НДС-лимитами, у тех, кто не так давно был на общем режиме (или применяет ОСН в этом году), есть две особенности.

Особенность 1. Если организация (индивидуальный предприниматель) перешла на упрощенный спецрежим с 2024 г., то в доходы, формирующие общую сумму, которая будет сравниваться с лимитомподп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025):

•включаются суммы, полученные до перехода на УСН в оплату по договорам, исполненным на УСН;

•не включаются деньги, полученные на УСН, если ранее указанные суммы были включены в доходы при общем режиме.

И при этом не включаются в общий доход курсовые разницы (кроме разниц по авансам) и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную (муниципальную) собственностьп. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164, п. 11 ст. 250, п. 4.1 ст. 271 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Особенность 2. Если с начала 2025 г. организация перейдет на УСН с общего режима, то при определении суммы доходов за 2024 г., которую надо сравнивать с НДС-лимитами, надо считать доходы по правилам гл. 25 НК РФ.

Если же индивидуальный предприниматель перейдет с общего режима на УСН с начала 2025 г., то его доходы за 2024 г. надо считать по правилам гл. 23 НК РФ.

При этом и у тех, и у других некоторые курсовые разницы и субсидии не включаются в доходы — как в особенности 1.