Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 ноября 2024 г.
Содержание журнала № 22 за 2024 г.7 НДС-вопросов: освобождение, пониженные ставки
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
— Ольга Сергеевна, добрый день. Давайте рассмотрим такую ситуацию. Общепит (пиццерия), общий режим, применяет освобождение от НДС по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Ранее доставка пиццы была бесплатная и была возможна только при заказе от определенной суммы. Теперь пиццерия изменила условия доставки: покупатель может сделать заказ на меньшую сумму, но тогда доставка будет платная. К примеру, 100 руб. Будет ли облагаться НДС стоимость доставки пиццы или на нее тоже распространяется «общепитное» НДС-освобождение?
— Когда организация общепита применяет освобождение от НДС на основании подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, порядок применения этой льготы не зависит от способа доставки продукции общепита. В указанном случае продавцом реализуется (и соответственно, потребляется покупателем) только услуга общепита, а не отдельная услуга по доставке продукции общепитаПисьмо ФНС от 16.03.2022 № СД-4-3/3172@.
Таким образом, организация общепита не должна облагать НДС стоимость доставки своей продукции, которая делается собственными силами.
— Перейдем к другой ситуации. Организация реализует готовые блюда собственного производства другой компании. Такая компания занимается поставками этих блюд в школы и больницы (то есть перепродает готовые блюда организации). Может ли организация, которая производит готовые блюда, применять освобождение от НДС по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ?
— Нет, не может. Поясню почему. Освобождаются от налогообложения НДС услуги общепита, оказываемые через объекты, которые указаны в подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Однако освобождение от НДС не применяется, если организация или ИП, которые занимаются заготовочной деятельностью, реализуют свою продукцию общепита другим организациям и ИП, оказывающим услуги общепита либо реализующим такую продукцию в розницу.
Поскольку организация реализует готовые блюда юридическому лицу в целях их дальнейшей перепродажи, то положения подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ на такую организацию не распространяются. Такая реализация облагается НДС в общеустановленном порядке. Она рассматривается не как оказание услуг общепита потребителю, а как обычная реализация готовой продукции для перепродажиПисьмо Минфина от 19.06.2023 № 03-07-07/56371.
