Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 ноября 2024 г.
Содержание журнала № 22 за 2024 г.
УПД: секрет хорошей формы
8 базовых правил УПД
Вспомним, какие у УПД есть особенности использования и заполнения.
Правило 1. Право выбора: использовать УПД или нет.
Организация (ИП) решает это сама. Такое решение может быть закреплено в учетной политике или приложении к нейПисьмо ФНС от 14.09.2017 № ЕД-4-15/18321@. Иногда стороны договора закрепляют прямо в нем свое решение по использованию/неиспользованию УПД исполнителем/поставщиком.
Правило 2. У УПД могут быть разные статусы.
Если УПД заменяет собой и первичный документ (накладную, акт), и счет-фактуру, то в нем надо указать статус документа «1».
Если же счет-фактура не требуется (к примеру, если УПД выставляет организация, которая не является плательщиком НДС), то УПД может быть использован только в качестве первичного документа для отгрузки товаров, передачи результатов работ, фиксации оказания услуг. Тогда в таком УПД надо указать статус документа «2». И не надо заполнять показатели, которые обязательны исключительно для счета-фактуры (строка 5, данные об акцизе и НДС).
Правило 3. Для бумажного УПД есть форма, но рекомендованная.
Для бумажного УПД нет какой-либо утвержденной формы. Более 10 лет назад ФНС в своем Письме привела рекомендованную форму УПДприложение № 1 к Письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. В нем налоговая служба также пояснила, что нет никаких налоговых рисков по предъявлению покупателями НДС-вычетов на основе УПД, полученного от поставщиков. Если, конечно, УПД составлен и заполнен правильно. Также нет рисков и при обосновании этим документом налоговых расходов. То есть УПД — вполне легитимный документ, сочетающий первичку и счет-фактуру.
