Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 декабря 2024 г.
Содержание журнала № 24 за 2024 г.
Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
Шпаргалку по учету базовых расходов на праздник, в том числе на корпоратив, подарки работникам и их детям, премии, ищите:
Когда убыток от продажи товаров на распродаже можно признать, а когда нет?
В преддверии Нового года наша компания хочет организовать новогоднюю распродажу. В результате этого некоторые товары мы будем продавать себе в убыток (ниже закупочной цены). Можно ли в налоговых расходах полностью учесть их покупную цену?
— В Налоговом кодексе прямо закреплено, что если цена приобретения товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то для целей налогообложения прибыли такая разница признается учитываемым убытком налогоплательщикап. 2 ст. 268 НК РФ. Следовательно, продажу товаров ниже себестоимости учитывайте в налоговых целях в общем порядке: в доходах — выручку без НДС, в расходах — покупную стоимость товаров в полном объеме. Причем будучи не только на ОСН, но и на УСН с объектом «доходы минус расходы». В НК РФ для упрощенцев нет каких-либо ограничений по признанию в налоговых расходах стоимости покупных товаров, проданных с убыткомподп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Однако нужно понимать, что с высокой долей вероятности учет «убыточных» расходов привлечет внимание налоговиков, особенно если по итогам года ваша компания сработает в минус. Разумеется, то, что товар вы продаете с убытком, не делает саму продажу экономически необоснованной, но нужно быть готовым объяснить, по каким причинам вы были вынуждены снизить цены на продукцию. К примеру, целью распродажи может быть увеличение товарооборота, привлечение покупателей, обновление ассортимента. Рекомендуем закрепить цель в приказе директора о распродаже, указав в числе прочего перечень товаров, участвующих в распродаже, срок, на который снижаете цены, сумму (процент) скидки.
Важный нюанс есть с учетом убытка, если новогодняя распродажа проводится среди сотрудников компании. В НК РФ есть прямой запрет на признание в налоговых расходах оплаты ценовых разниц при продаже товаров работникам по льготным ценам (как на ОСН, так и на «доходно-расходной» УСН)п. 27 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Если товар продается с убытком, то скидка от цены закупки товара и будет той самой неучитываемой ценовой разницей. То есть если товар условно куплен за 500 руб. (без НДС), а продан работникам за 400 руб. (без НДС), то в расходах скидка от цены закупки товара (100 руб.) не учитывается (это значит, что в расходах компания отразит не всю покупную стоимость, а лишь 400 руб.).
Можно ли траты на праздничное оформление сайта списать единовременно?
У нашей компании есть веб-сайт, который является амортизируемым имуществом и учитывается в составе НМА. Сейчас мы потратились на новогоднее оформление сайта и задумались над учетом этих трат. Прочли в Интернете, что траты на изменение дизайна сайта безопаснее относить к затратам на модернизацию. Получается, что стоимость работ нам надо включить в первоначальную стоимость НМА?
— Давайте по порядку. Траты на изменение дизайна сайта действительно безопаснее относить к затратам на модернизацию НМА. Об этом есть упоминание и на страницах нашего журнала: , 2024, № 17. Однако изменение дизайна сайта и его новогоднее оформление — это разные вещи.
