Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 января 2024 г.

Содержание журнала № 3 за 2024 г.
ОСН УСН АУСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Когда организация планирует приобрести нечто нематериальное, надо определиться: будет ли в бухучете нематериальный актив или нет? Этот вопрос важен и при переходе на ФСБУ 14/2022. Ведь если вы не имеете права на упрощенный бухучет, то вам придется разбираться с имеющимися активами — что из них НМА, а что нет. Основные признаки НМА мы уже разобрали здесь. Решить вопрос «НМА — не НМА» в сложных ситуациях поможет наша подборка.

Новые объекты НМА: да или нет

Лицензионное ПО может быть НМА

В 2024 г. приобретена лицензионная программа (права пользования) стоимостью 120 000 руб., срок лицензии — 3 года. Как учитывать ее в бухгалтерском и налоговом учете, если в бухучете установлен такой же лимит стоимости НМА, как и в налоговом, — 100 000 руб.?

— В бухучете такая программа — это нематериальный актив, поскольку все необходимые условия соблюденып. 4 ФСБУ 14/2022. Предполагаем, что ПО используется организацией в коммерческой деятельности.

Купили программное обеспечение, но будете использовать его меньше года? Значит, это просто ваши текущие расходы — не НМА и не расходы будущих периодов

Купили программное обеспечение, но будете использовать его меньше года? Значит, это просто ваши текущие расходы — не НМА и не расходы будущих периодов

В налоговом учете ситуация иная. Для целей налога на прибыль НМА — это приобретенные или созданные результаты интеллектуальной деятельности, а также иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них). Амортизируемыми НМА признаются названные результаты и объекты с первоначальной стоимостью более 100 000 руб. и СПИ более годап. 3 ст. 257 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации исключительных прав на программу у организации нет. Поэтому даже если ее стоимость — более 100 000 руб., то для целей налогообложения прибыли это не НМА.

Порядок признания в налоговых расходах затрат на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение прежний. Так, сумму фиксированного разового (паушального) платежа признают в составе расходов путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия договорап. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 18.06.2021 № 03-03-06/1/48218.

Лицензии на отдельные виды деятельности теперь тоже могут быть НМА

Раньше лицензии не учитывались в качестве НМА. Теперь любые лицензии — это НМА в бухучете?

— Существует мнение, что и в бытность ПБУ 14/2007 лицензии, которые соответствовали признакам НМАп. 3 ПБУ 14/2007, надо было учитывать в бухучете в составе нематериальных активовп. 4 Рекомендации Фонда «НРБУ “БМЦ”» Р-14/2011 КпР «Исключительные права как критерий признания нематериальных активов». В своей Рекомендации 2011 г. Фонд «БМЦ» приводит такие примеры НМА: лицензии на осуществление определенных видов деятельности, лицензии на добычу полезных ископаемых, квоты на вылов рыбы, лесорубочные билеты, сертификаты качества продукции, права на вещательные частоты. Особняком выделены лицензии на осуществление деятельности, которые являются условием существования организации как юридического лица. Такие лицензии Фонд «БМЦ» не рекомендует учитывать в составе НМА. Однако в нашей стране лицензию может получить только юридическое лицо. Так что, возможно, формулировка указанной Рекомендации не очень корректна. И имелись в виду, к примеру, лицензии на банковские операции, которые выдает Центробанк. Без них организация может существовать, но вот вести банковские операции и быть собственно банком не может.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (5)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
Бухгалтерские резервы: новогодний чек-листМодернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
№ 23
Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 годНовые шины для машины — это запасы
№ 22
Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
№ 16
Когда договор аренды есть, а объекта аренды в бухучете нетПродаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учетаТест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
№ 14
Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
№ 13
Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизингаСобственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатораЧто надо знать о ЕГДС, если в бухучете есть признаки обесценения ОС
№ 11
Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросовОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформлениеРегистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
№ 10
Бухотчетность: вопросы после сдачи
№ 9
Бухучет возврата поставщику бракованных ОС и малоценкиДюжина вопросов про пересмотр элементов амортизации в бухучете
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Аудит отчетности-2022 у непубличных АОКогда аудит обязателен, надо не забыть про Федресурс
№ 5
Вопросы по бухотчетности-2022Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходыПроводки межотчетного периода резко увеличили активы: аудит обязателен?Учет у лизингополучателя
№ 4
Аудиторское заключение получено. Что дальше?Сдача в субаренду: особенности бухучета
№ 3
Новые бухгалтерские вопросы по ФСБУПервый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Ограничиваем доступ к своей бухотчетности в ГИР БО — 2023
№ 1
Обновляем рабочий план счетов бухучета в связи с новшествами-2023

2022 г.

№ 24
Бухучет основных средств: вопросы по изменению СПИ, лимита и стоимости
№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Фирма собирается инвестировать в ОФЗ: узнайте, что делать бухгалтеру
№ 16
Неотраженная ретроскидка — как исправлять. Бухучет скидок: часть 2Сначала товар и деньги, потом — скидки. Бухучет скидок: часть 1
№ 15
Восстановление убытка от обесценения основных средствФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: краткий обзор
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентомУбыток от обесценения ОС: как отразить и списать
№ 13
6 основных различий между обесценением и уценкой ОСЗнакомимся с обесценением ОС в бухучете
№ 12
7 новых вопросов по новым ФСБУБухучет переоценки инвестиционной недвижимости: особые правилаОбщий механизм переоценки ОС в бухучетеПереоценка основных средств в бухучете и ее налоговые последствияРасходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Как вести учет при долевом строительстве с использованием эскроу-счетовКапремонт недвижимости: что с налогом на имуществоКогда капремонт и техобслуживание — отдельные объекты ОС
№ 8
Бухучет основных средств, которые полностью самортизированы
№ 7
Бухотчетные ошибки: как исправить и что грозит
№ 6
Бухотчетность-2021: отражение последствий, переход на новые ФСБУ и прочееНесколько НДС-вопросов по бухотчетностиОбъединение отдельных объектов недвижимости: как отразить в бухучете
№ 5
Арендатор отражает по ФСБУ 25/2018 обязательства по аренде и ППАОсобенности упрощенного способа перехода на ФСБУ 25/2018 при выкупном лизингеОтражаем переход арендатора на ФСБУ 25/2018Письмо Минфина про бухучет малоценки: 3 варианта прочтенияФСБУ 25/2018: амортизация ППА, признание процентов арендатором и списание ППА
№ 4
Арендный ФСБУ 25/2018: начинаем разбиратьсяДва варианта бухучета аренды у арендодателяДва варианта учета аренды у арендатора
№ 2
Работать с документами надо по новому ФСБУ 27/2021
№ 1
Как провести годовую инвентаризацию: учитываем новое с оглядкой на староеФСБУ 26/2020: бухучет капвложений по новым правиламФСБУ 26/2020: как перейти и как вести учет в нестандартных ситуациях
Cвежий номер «Главной книги»
  • ДИВИДЕНДЫ НЕРЕЗИДЕНТАМ: определяемся с КБК
  • НДФЛ С МАТВЫГОДЫ: считаем и отчитываемся
  • АРЕНДА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ: бухучет и налоги
  • ТЕНДЕР ПО ГОСЗАКУПКАМ: отражаем в учете
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание