Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 января 2024 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН

Ю.В. Капанина,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Операции с уставным капиталом случаются нечасто, а потому их учет может вызывать у бухгалтеров затруднения. Например, можно ли пополнить уставный капитал (УК) за счет резервного фонда? Какие проводки сделать до оплаты УК при регистрации зарубежной «дочки»? Что делать с образовавшимся излишком, если УК определен в рублях, а оплачен в валюте? Как рассчитать налог при продаже доли в УК?

Учетные последствия операций с долями в уставном капитале

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Продажа физлицом доли в ООО: как рассчитать налог

Гражданин в 2021 г. купил долю в уставном капитале ООО за 10 млн руб., а в 2023 г. продал ее также за 10 млн руб. Какой налог возникает у этого человека при продаже доли?

— Доходы от продажи физлицом доли участия в уставном капитале организаций облагаются НДФЛподп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ. НДФЛ не уплачивается, если на дату реализации доли она непрерывно принадлежала участнику более 5 летп. 17.2 ст. 217 НК РФ. Поскольку срок владения долей в вашем случае менее 5 лет, то у физлица нет права на освобождение от НДФЛ.

Как мы понимаем, в вопросе речь идет о физлице — налоговом резиденте РФ. При расчете НДФЛ он может уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой долиподп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. То есть если у человека есть документы о покупке доли за 10 млн руб., то налогооблагаемый доход в размере 10 млн руб. можно уменьшить на всю сумму приобретения доли. Тогда налога к уплате не будет (но декларацию 3-НДФЛ сдать все равно придется).

Если документов на покупку доли нет, имущественный налоговый вычет предоставляется на сумму доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 000 руб. за календарный годподп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 26.07.2022 № 03-04-05/72000. Тогда с учетом фиксированного вычета облагаемый доход составит 9 750 000 руб. (10 000 000 руб. – 250 000 руб.). Поскольку доход от продажи доли превышает 5 млн руб., то ставка НДФЛ составляет 650 000 руб. и 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн руб.п. 1 ст. 224 НК РФ Сумма НДФЛ равна 1 362 500 руб. (650 000 руб. + 712 500 руб.).

Для получения вычета по окончании календарного года, в котором получен доход от продажи доли, нужно представить в ИФНС декларацию 3-НДФЛп. 7 ст. 220, п. 3 ст. 228 НК РФ.

Продажа физлицом доли в УК: будет ли компания-покупатель агентом по НДФЛ

Гражданин РФ (продавец), являющийся участником российского ООО, продал свою долю в уставном капитале этого ООО другой российской организации (покупатель). Является ли покупатель налоговым агентом продавца? Кто и в каком случае должен уплатить НДФЛ?

Если вы как физлицо решили продать свою долю в УК, значит, пора разобраться с налоговыми последствиями. Если основания для НДФЛ есть, то платить его будете именно вы

— При продаже гражданином РФ своей доли в уставном капитале ООО по договору купли-продажи организация-покупатель не является налоговым агентом по НДФЛ, то есть покупателю не нужно исчислять, удерживать и уплачивать налогПисьмо Минфина от 22.08.2016 № 03-04-06/48975.