Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 января 2024 г.
Содержание журнала № 3 за 2024 г.4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
Вклад в уставный капитал
Налоги у ИП. Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не признается реализациейподп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, а значит, у передающей стороны (участника-ИП) нет дохода от этой операции, с которого надо было бы уплатить налог при УСН или НДФЛ. Нет дохода, даже если стоимость передаваемого имущества по данным учета ИП меньше, чем установленная оценщикомПисьмо Минфина от 16.03.2010 № 03-11-11/54.
У ИП на УСН не возникает каких-либо обязательств, связанных с уплатой НДСПисьмо Минфина от 08.09.2020 № 03-07-14/78762.
ИП на общем режиме не начисляет НДС на стоимость передаваемого имуществаподп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ. Но в квартале передачи имущества НДС, ранее принятый по нему к вычету, нужно восстановить. Налог восстанавливается полностью либо, если вклад внесен ОС и НМА, в размере суммы, пропорциональной их остаточной стоимости без учета переоценки. Восстановленная сумма НДС не включается в стоимость имущества и указывается отдельной строкой в документах, которыми оформляется его передачаподп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ. Например, в акте приема-передачи объекта ОС.
Эти документы регистрируются в книге продажп. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137). При этом составление счета-фактуры на сумму НДС, восстановленную участником при передаче имущества в уставный капитал общества, нормами НК не предусмотрено.
Справка
Строго говоря, не совсем корректно говорить: «ИП — учредитель ООО». Участниками ООО могут быть граждане и юридические лицап. 1 ст. 7 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ). Закон не запрещает человеку со статусом ИП быть участником ООО. Но участвовать в обществе он будет именно как физлицо, а не как ИП.
Налоги у компании. Стоимость имущества, вносимого в уставный капитал, не облагается у ООО налогом на прибыль или «упрощенным» налогомподп. 3 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
Но нужно будет провести независимую оценку имущества. Ведь оценить неденежный вклад дороже суммы оценки нельзя. Оценка утверждается единогласным решением общего собрания участников ОООп. 2 ст. 15 Закона № 14-ФЗ. Рискованно принимать внесенное в уставный капитал имущество к учету не по рыночной стоимости, приведенной в отчете независимого оценщика, а по более низкой. Например, по стоимости, определенной взаимозависимым лицом — участником ООО. При проверке инспекция может это выявить, и тогда компании доначислят налог на имущество, если он считается по среднегодовой стоимостиПостановление АС ВВО от 06.03.2023 № Ф01-8551/2022.