Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 января 2024 г.
Содержание журнала № 3 за 2024 г.
Тонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
Надо ли включать в доходы ошибочно перечисленную заказчиком сумму
В декабре наш заказчик случайно перечислил нам деньги. Он сразу же написал нам письмо с просьбой вернуть ошибочно перечисленные средства. Однако вернули мы их ему только в январе. Надо ли включать в доход декабря эту сумму?
— Поскольку в декабре ошибочно перечисленные деньги вы заказчику не вернули, безопаснее включить полученную сумму в «упрощенные» доходы декабря и уплатить с них налогп. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 19.12.2016 № 03-11-06/2/76029. Такого мнения придерживается и Минфин.
После возврата денег заказчику в январе вы сможете уменьшить доходы нового годаПисьмо Минфина от 20.01.2014 № 03-11-06/2/1478.
Как учесть амортизацию купленного в декабре объекта ОС
ООО на УСН с объектом «доходы минус расходы» в декабре оплатило и приняло к учету объект ОС. Как в этом случае нужно начислять амортизацию? Правильно ли мы понимаем, что суммы бухгалтерской и налоговой амортизации в декабре будут разными?
— В бухучете амортизацию надо начислять с месяца принятия к учету (то есть в декабре) или со следующего месяца (в январе). Свой выбор закрепите в учетной политикеп. 33 ФСБУ 6/2020. Для расчета ежемесячной амортизации надо вычесть из балансовой стоимости ОС ликвидационную стоимость и разделить на оставшийся СПИ в месяцахп. 35 ФСБУ 6/2020. Напомним, что ликвидационная стоимость — это предполагаемая стоимость ОС в конце срока использования за минусом затрат на его выбытие. Если она равна нулю, то балансовую стоимость надо разделить на СПИ в месяцах.
На упрощенке амортизация ОС не начисляется. В налоговых расходах учитывается стоимость объектов ОС, приобретенных при УСН, равными долями на конец каждого квартала и на конец года в пределах оплаченных суммп. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. То есть при приобретении ОС, вводе его в эксплуатацию и оплате в декабре можно 31 декабря учесть в уменьшение налоговой базы всю стоимость объекта.
Можно ли уменьшить доход на возврат аренды при переходе на «доходную» упрощенку
ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» весь 2023 г. сдавал в аренду маркетплейсу под пункт выдачи заказов нежилое помещение. В середине декабря ИП продал помещение новому собственнику. Поскольку маркетплейс оплатил предпринимателю аренду за весь декабрь в полном размере, ИП обязан вернуть маркетплейсу половину декабрьской арендной платы. Сделал он это только в январе. Может ли предприниматель уменьшить свой доход на сумму возвращенной части арендной платы, если с нового года он перешел на УСН с объектом «доходы»?
