Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2024 г.

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Расчет 6-НДФЛ за 2023 г. надо сдать не позднее 26.02.2024 по той же форме, что и за 9 месяцев. Но поскольку с 2023 г. зарплата считается полученной в день ее выплаты, то показать ее в справках о доходах работников за 2023 г. надо иначе, чем в справках за 2022 г. Есть новшества в отражении декабрьских доходов и исчисленного с них НДФЛ.

Особенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год

О новшествах и правилах заполнения расчета 6-НДФЛ с I квартала 2023 г. читайте:

2023, № 14; 2023, № 6

Особенность 1. В разделе 1 годового расчета впервые надо заполнить поле 024, которое предназначено для особого — 13-го срока перечисления НДФЛ в 2023 г. В нем надо указать НДФЛ, подлежащий перечислению в последний рабочий день года, по сроку 29.12.2023. Это налог, который подлежал удержанию с доходов, выплаченных за период с 23 по 31 декабря. Этот же НДФЛ следовало указать и в уведомлении, сданном в ИФНС по сроку 29.12.2023.

Особенность 2. В разделе 2 расчета зарплату надо отражать по дате выплаты. Чаще всего возникают вопросы по отражению декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетности. В расчете 6-НДФЛ за 2023 г. должны быть отражены:

•сумма выплаченной в 2023 г. зарплаты за вторую половину декабря 2022 г. — в полях 110 и 112 раздела 2, исчисленный с этой суммы НДФЛ — в поле 140, а весь удержанный при выплате этой зарплаты НДФЛ (в том числе и тот, что исчислен с зарплаты за первую половину декабря 2022 г.) — в поле 160 раздела 2Письма ФНС от 19.01.2023 № БС-4-11/517@, от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@;